Налоги на криптовалюту

Что такое налоги на криптовалюту?

Налоги на криптовалюту — это налоговый режим, применяемый к владению криптовалютой, доходам, транзакциям, инвестициям и коммерческой деятельности в соответствии с законодательством конкретной юрисдикции.

Налог может возникнуть при продаже криптовалюты, обмене одного токена на другой, оплате покупок криптовалютой, получении вознаграждений за стейкинг, майнинге новых монет, получении дохода в цифровых активах или взаимодействии с некоторыми протоколами децентрализованных финансов.

Единых правил налогообложения криптовалют нет: в каждой стране цифровые активы могут классифицироваться и облагаться налогом по-разному.

В одних юрисдикциях криптовалюта считается имуществом, в других отдельные токены могут классифицироваться как капитальные активы, финансовые инструменты, товары, запасы бизнеса, доход или иной вид облагаемого налогом имущества.

Налоговый результат обычно зависит от характера операции, причины владения криптовалютой, срока владения и того, была ли деятельность личной, инвестиционной или коммерческой.

Налоги на криптовалюту обычно рассчитываются в национальной отчетной валюте, даже если все операции проводились исключительно в блокчейне.

Поэтому транзакция может облагаться налогом, даже если средства не выводились на банковский счет и расчеты не проводились в традиционной валюте.

Самостоятельное хранение активов, псевдонимные адреса и децентрализованные приложения автоматически не отменяют налоговые обязательства.

Почему криптовалюта облагается налогом?

Государства обычно облагают криптовалюты налогом, поскольку цифровые активы могут приносить экономический доход, инвестиционную прибыль, вознаграждения за труд, выручку бизнеса и другие поддающиеся оценке выгоды.

Транзакция с криптовалютой может увеличить благосостояние человека так же, как продажа акций или имущества, бартерная сделка или оплата услуг бизнеса.

Налоговые органы обычно оценивают экономический результат операции, а не считают технологию блокчейна основанием для освобождения от налога.

Сеть может быть децентрализованной, но ее владелец все равно обязан соблюдать налоговые законы страны, штата, провинции или территории.

Физическое местонахождение устройства с кошельком не всегда является основным фактором: более важными могут быть налоговое резидентство, гражданство, домициль, местонахождение бизнеса и источник дохода.

Налогообложение криптовалют в США

Для целей федерального подоходного налога США криптовалюты и другие цифровые активы обычно считаются имуществом.

В рекомендациях IRS по цифровым активам поясняется, что продажа и обмен активов, удерживаемых в инвестиционных целях, могут приводить к приросту или убытку капитала.

Криптовалюта, полученная за работу, стейкинг, майнинг, коммерческую деятельность или в результате других событий, приносящих доход, может вместо этого создавать обычный доход.

Налогоплательщик может признать доход при получении криптовалюты и отдельно признать прирост или убыток капитала при последующей продаже тех же единиц.

Для цифровых активов могут применяться специальные правила, если токен представляет собой товарный запас, предмет коллекционирования, ценную бумагу, дериватив, долговой инструмент или долю в другом активе.

Помимо федерального налога может взиматься налог штата или местный налог.

Что считается налогооблагаемым событием при операциях с криптовалютой?

Налогооблагаемое событие — это транзакция или обстоятельство, в результате которого возникает доход, прирост или убыток либо иная сумма, которую необходимо учитывать для целей налогообложения.

Продажа криптовалюты за национальную валюту — один из наиболее очевидных примеров налогооблагаемого события.

Обмен одной криптовалюты на другую также может облагаться налогом, поскольку исходный актив отчуждается.

Оплата товаров или услуг криптовалютой может привести к приросту или убытку в отношении использованной для оплаты криптовалюты.

Получение криптовалюты в качестве заработной платы, оплаты за фриланс, выручки бизнеса, вознаграждения за майнинг или стейкинг может создавать налогооблагаемый доход.

К налогооблагаемому результату также могут привести ликвидация обеспечения, погашение токена, продажа NFT или некоторые операции в сфере децентрализованных финансов.

Для обязательной отчетности не требуется, чтобы операция принесла прибыль: налогооблагаемое отчуждение может привести как к приросту, так и к убытку.

Какие операции с криптовалютой обычно не облагаются налогом?

Покупка криптовалюты за национальную валюту и ее дальнейшее хранение обычно не создает немедленного прироста капитала для частного инвестора в США.

Нереализованный рост цены, как правило, не создает прирост капитала, пока актив не отчужден.

Нереализованное падение цены обычно не создает убыток капитала, который можно вычесть из налогооблагаемой базы.

Перемещение криптовалюты между двумя кошельками, контролируемыми одним и тем же бенефициарным владельцем, само по себе обычно не является продажей.

Перевод активов из онлайн-кошелька в аппаратный обычно не меняет владельца, себестоимость и срок владения.

Создание нового публичного адреса не приводит к возникновению налогооблагаемого дохода: адрес — это лишь идентификатор в блокчейне.

При этом сетевую комиссию за обычный перевод, который сам по себе не облагается налогом, может потребоваться отдельно проанализировать, если комиссия уплачена криптовалютой, стоимость которой выросла.

Как рассчитать прирост капитала по криптовалюте

Базовый прирост капитала по криптовалюте равен сумме, полученной при отчуждении, за вычетом скорректированной себестоимости отчужденной криптовалюты.

Сумма, полученная при отчуждении, обычно отражает стоимость, полученную в результате продажи, обмена, покупки или другой операции.

Себестоимость приобретения обычно начинается с суммы, уплаченной за криптовалюту.

Разрешенные расходы на приобретение могут увеличить себестоимость, а расходы на отчуждение — уменьшить выручку в соответствии с применимыми правилами.

Если сумма, полученная при отчуждении, превышает скорректированную себестоимость, операция приводит к приросту капитала.

Если скорректированная себестоимость превышает полученную сумму, операция обычно приводит к убытку капитала.

В часто задаваемых вопросах IRS об операциях с цифровыми активами приведены рекомендации по себестоимости, выручке, срокам владения, комиссиям и идентификации отдельных единиц актива.

Пример расчета налога на криптовалюту

Предположим, инвестор покупает криптовалюту за $4,000, а позже продает те же единицы за чистую выручку в размере $7,000.

Базовый прирост капитала составит $3,000: $7,000 минус $4,000.

Обычно налог рассчитывается с прироста в размере $3,000, а не со всей полученной суммы в $7,000.

Если бы инвестор продал криптовалюту за $2,500, базовый результат составил бы убыток капитала в размере $1,500.

Итоговый расчет может измениться с учетом комиссий за транзакции, ранее признанного дохода, корректировок себестоимости и специальных правил.

Краткосрочное и долгосрочное налогообложение криптовалют

В США прирост стоимости криптовалюты обычно считается краткосрочным, если актив находился во владении год или меньше.

Прирост обычно считается долгосрочным, если криптовалюта находилась во владении более года.

Краткосрочный прирост капитала обычно облагается налогом по ставкам для обычного дохода.

На большую часть долгосрочного прироста капитала могут распространяться федеральные ставки 0%, 15% или 20% в зависимости от налогооблагаемого дохода и статуса подачи декларации.

Для некоторых налогоплательщиков с высокими доходами может также применяться налог на чистый инвестиционный доход в размере 3,8%.

Срок владения обычно начинается на следующий день после приобретения и заканчивается в день отчуждения.

Внутренний перевод между личными кошельками не должен начинать срок владения заново, если владелец не меняется.

Что такое себестоимость приобретения криптовалюты?

Себестоимость приобретения криптовалюты — это налоговая стоимость цифровых активов, используемая для расчета последующего прироста или убытка.

Для криптовалюты, купленной за национальную валюту, себестоимость обычно связана с ценой покупки.

Для криптовалюты, полученной в качестве облагаемого налогом вознаграждения за труд, себестоимость обычно определяется на основе стоимости, ранее включенной в доход.

Аналогичным образом для вознаграждений за стейкинг и майнинг себестоимость может определяться при признании их стоимости в качестве дохода.

Для подаренной и унаследованной криптовалюты могут действовать специальные правила расчета себестоимости, отличающиеся от правил для обычной покупки.

Отсутствие документов о себестоимости может привести к завышению налога, если в отчете стоимость приобретения будет ошибочно указана как нулевая.

Налогоплательщикам следует сохранять документы о приобретении, даже если они не планируют продавать актив в течение нескольких лет.

Партии криптовалюты для налогового учета

Партия криптовалюты для налогового учета — это группа единиц актива, приобретенных в рамках одной транзакции или имеющих одинаковые дату приобретения и сведения о себестоимости.

Покупка одного и того же токена в пять разных дат может сформировать пять отдельных налоговых партий.

У каждой партии могут быть своя себестоимость, срок владения и нереализованный прирост или убыток.

При продаже только части активов налогоплательщику необходимо определить, какая соответствующая требованиям партия была отчуждена.

Выбор партии может изменить как размер прироста, так и его классификацию как краткосрочного или долгосрочного.

FIFO и идентификация конкретных единиц

FIFO означает «первым поступил — первым выбыл» и обычно предполагает, что первыми продаются наиболее ранние приобретенные единицы, соответствующие установленным требованиям.

При идентификации конкретных единиц налогоплательщик может указать, какие именно единицы актива были отчуждены, если соблюдены юридические требования и правила документирования.

Налогоплательщик может идентифицировать единицы по дате и времени приобретения, себестоимости, хешу транзакции или другой достаточно подробной записи.

Методы HIFO или LIFO могут быть расчетными вариантами идентификации конкретных единиц, а не автоматическими правилами по умолчанию.

Выбор метода в налоговом ПО после совершения транзакции не обязательно подтверждает, что идентификация была своевременной и действительной.

Если налогоплательщик использует кастодиальный аккаунт, ему может потребоваться сообщить о выбранных единицах кастодиану до транзакции или в срок, установленный применимыми правилами.

Расчет себестоимости криптовалюты отдельно для каждого кошелька

Действующие в США правила для цифровых активов требуют учитывать кошелек или аккаунт, где находится соответствующая криптовалюта, при расчете себестоимости и идентификации отдельных единиц.

Налогоплательщику не следует считать, что все единицы одного токена во всех кошельках можно объединить в один общий пул без ограничений.

При перемещении криптовалюты между личными кошельками первоначальная себестоимость и дата приобретения должны сохраняться за переведенными единицами.

В Процедуре IRS 2024-28 предусмотрен переходный безопасный механизм распределения определенной ранее не привязанной к кошелькам себестоимости цифровых активов между кошельками и аккаунтами.

Точные данные о кошельках приобретают все большее значение, поскольку в отчетах брокеров о себестоимости может отсутствовать история единиц, приобретенных в других местах.

Обмен криптовалюты на криптовалюту

Обмен одной криптовалюты на другую обычно считается налогооблагаемым отчуждением в США.

Переданную криптовалюту необходимо оценить в отчетной валюте налогоплательщика на момент обмена.

Эту стоимость сравнивают со скорректированной себестоимостью актива, чтобы рассчитать прирост или убыток.

Для полученной криптовалюты обычно формируется новая налоговая партия с новой себестоимостью и сроком владения.

Таким образом, налог может возникнуть, даже если пользователь не получает доллары и не переводит средства на банковский счет.

Частые обмены токенов могут приводить к сотням или тысячам налогооблагаемых отчуждений.

Оплата покупок криптовалютой

Использование криптовалюты для оплаты товара или услуги обычно считается отчуждением криптовалюты, использованной для платежа.

Стоимость товара или услуги может считаться суммой, полученной при отчуждении криптовалюты.

Если стоимость криптовалюты выросла до момента оплаты, может возникнуть прирост капитала.

Если стоимость снизилась, может возникнуть убыток, хотя правила учета убытков по имуществу личного пользования могут накладывать ограничения.

Оплата небольших повседневных расходов криптовалютой автоматически не освобождается от обязанности отчитаться.

Налоги на стейблкоины

Стейблкоины могут считаться облагаемыми налогом цифровыми активами, даже если они предназначены для поддержания фиксированной привязки к определенной стоимости.

Обмен стейблкоина на другой токен может считаться отчуждением.

Если цена токена оставалась близкой к целевой стоимости, прирост или убыток может быть небольшим.

Комиссии, потеря привязки, валютный риск и разница в цене приобретения могут привести к более значительному налогооблагаемому результату.

Стейблкоины, полученные в качестве процентов, вознаграждений, заработной платы или выручки бизнеса, могут создавать обычный доход.

Если не учитывать операции со стейблкоинами, становится невозможно сверить всю историю операций с криптовалютами.

Налоги на стейкинг

Стейкинг позволяет владельцам криптовалют непосредственно или через сервис либо протокол участвовать в обеспечении безопасности сети Proof of Stake.

Вознаграждения за стейкинг в США обычно включаются в валовой доход, когда налогоплательщик получает доминирующий контроль над соответствующими единицами.

В Постановлении IRS 2023-14 разъясняется порядок федерального подоходного налогообложения вознаграждений за стейкинг, полученных налогоплательщиком, применяющим кассовый метод учета.

Признанная в качестве дохода справедливая рыночная стоимость обычно становится себестоимостью единиц вознаграждения.

Последующая продажа может привести к отдельному приросту или убытку капитала.

Заблокированные вознаграждения, задержки вывода, штрафы для валидаторов и токены ликвидного стейкинга могут усложнить определение момента и суммы признания дохода.

Налог на майнинг

Криптовалюта, полученная в результате майнинга, обычно включается в валовой доход в США по справедливой рыночной стоимости на момент получения.

Майнинг, осуществляемый как торговая или коммерческая деятельность, также может повлечь налог на самозанятость и обязательства по бухгалтерскому учету бизнеса.

К допустимым расходам бизнеса могут относиться расходы на электроэнергию и оборудование, ремонт, размещение оборудования и амортизацию.

Для добытой криптовалюты обычно устанавливается себестоимость, связанная с доходом, признанным при ее получении.

Последующая продажа добытых единиц может привести к дополнительному налогооблагаемому приросту или убытку.

В рекомендациях IRS по виртуальной валюте рассматриваются майнинг, платежи, заработная плата и порядок учета конвертируемой виртуальной валюты как имущества.

Налоги на эйрдропы и хардфорки

Эйрдроп может создавать налогооблагаемый доход, если налогоплательщик получает контроль над токенами, справедливую рыночную стоимость которых можно определить.

Интерфейс кошелька может отображать актив еще до того, как пользователь получит фактический контроль над ним.

Незапрошенный токен также может оказаться спамом, быть ограниченным в использовании или неликвидным либо не иметь экономической ценности.

Хардфорк не обязательно приводит к возникновению дохода, если новая криптовалюта не получена.

Если после хардфорка проводится эйрдроп, доход может возникнуть, когда налогоплательщик получает доминирующий контроль над новым активом.

Следует тщательно документировать дату получения, доступность рынка, ограничения на перевод и фактический контроль над активом.

Криптовалюта, полученная за работу или фриланс

Криптовалюта, выплаченная сотруднику, обычно считается вознаграждением за труд по справедливой рыночной стоимости на момент выплаты.

В США эта стоимость может облагаться подоходным налогом, удержаниями из заработной платы, налогами на социальное обеспечение и медицинское страхование, а также другими налогами на трудоустройство.

Независимый подрядчик обычно включает криптовалютное вознаграждение в доход бизнеса.

Подрядчик может быть обязан уплатить подоходный налог и налог на самозанятость с чистого дохода.

Сумма, признанная в качестве вознаграждения за труд, обычно становится себестоимостью для последующего отчуждения актива.

Последующее падение цены криптовалюты не меняет первоначально признанную сумму дохода.

Налоги на криптовалюты в бизнесе

Компания, получающая криптовалюту, обычно отражает выручку в своей стандартной отчетной валюте по соответствующей стоимости на момент операции.

Компания должна продолжать учитывать криптовалюту, которую она сохраняет после завершения продажи или оказания услуги.

Последующее отчуждение оставшейся криптовалюты может привести к отдельному приросту или убытку.

К криптовалюте, учитываемой как товарный запас бизнеса, могут применяться правила, отличные от правил для криптовалюты, удерживаемой как долгосрочный капитальный актив.

Отдельно от налога на прирост капитала могут применяться требования по расчету заработной платы, налогу с продаж, налогу на добавленную стоимость, налогу на самозанятость и информационной отчетности.

Компаниям следует в течение всего года сверять данные блокчейн-кошельков со счетами, банковскими документами, расходами и главной бухгалтерской книгой.

Налоги на DeFi

Операции в сфере децентрализованных финансов могут включать свопы, кредитование, займы, стейкинг, пулы ликвидности, хранилища, деривативы, вознаграждения в токенах и ликвидацию обеспечения.

Единого правила налогообложения, применимого ко всем протоколам, не существует.

Один смарт-контракт может создать несколько транзакций в блокчейне, даже если пользователь воспринимает операцию как одно действие.

Каждую транзакцию необходимо оценить, чтобы определить, изменилось ли право собственности, было ли получено новое имущество, возник ли доход или образовался долг.

Автоматическое налоговое ПО может предложить классификацию, не учитывая все юридические и экономические отношения.

Если налоговая классификация существенной операции DeFi неопределенна, может потребоваться консультация специалиста, знакомого с устройством конкретного протокола.

Налоги на пулы ликвидности

Предоставление ликвидности обычно предполагает перевод криптовалюты в смарт-контракт и получение токена пула или записи о позиции.

Внесение активов может считаться налогооблагаемым обменом, если пользователь получает имущество или права, существенно отличающиеся от переданных.

Комиссии протокола и стимулирующие токены могут создавать дополнительный налогооблагаемый доход.

При выводе ликвидности пользователь может получить активы в других количествах или иного типа, чем были внесены изначально.

Непостоянные потери — это показатель инвестиционного результата, который автоматически не создает убыток, уменьшающий налогооблагаемую базу.

Перед расчетом надежного налогового результата необходимо восстановить полную историю внесения активов, получения вознаграждений, вывода и отчуждения.

Налоги на займы и кредитование в криптовалюте

Получение денег или криптовалюты взаймы может не создавать доход, если речь идет о настоящем займе с обязательством возврата.

Вознаграждение или проценты, полученные кредитором, могут создавать налогооблагаемый доход.

Налоговый результат может отличаться, если протокол передает юридическое или бенефициарное право собственности на внесенный актив.

Ликвидация обеспечения может привести к налогооблагаемому отчуждению, даже если она произошла автоматически.

Погашение долга, номинированного в криптовалюте, другой криптовалютой, стоимость которой выросла, также может потребовать расчета прироста или убытка.

Название «заем» в интерфейсе не определяет налоговый режим, если смарт-контракт устанавливает иные юридические права.

Обернутые токены и блокчейн-мосты

При обертывании криптовалюты исходный актив может обмениваться на токен, предназначенный для представления этого актива в другой технической форме.

Блокчейн-мост может блокировать, сжигать, выпускать или разблокировать активы в разных сетях.

Некоторые налогоплательщики считают, что при переводе через мост сохраняется то же бенефициарное право собственности.

Налогооблагаемый обмен может быть более уместной классификацией, если пользователь получает существенно иное имущество или юридические права.

Налоговые органы не установили конкретные правила для каждой структуры моста и обернутого токена.

Чтобы подтвердить выбранный налоговый режим, следует сохранять сведения о механике протокола, правах на погашение, обеспечении актива и транзакциях.

Налоги на NFT

Покупка NFT за криптовалюту может привести к налогооблагаемому отчуждению криптовалюты, использованной для оплаты.

Продажа NFT может привести к отдельному приросту, убытку или доходу от бизнеса.

Создатели NFT могут признавать обычный доход от первичных продаж и роялти.

Коллекционеры и инвесторы могут облагаться налогом на прирост капитала, если NFT удерживается в качестве инвестиции.

Для некоторых NFT может потребоваться анализ по специальным правилам США для предметов коллекционирования.

Налоговая классификация зависит от прав и базового актива, представленного NFT, а не только от стандарта токена.

Минимальная цена NFT в коллекции не всегда отражает справедливую рыночную стоимость: отдельные токены могут иметь разные характеристики и низкую ликвидность.

Налоги на криптовалютные фьючерсы и деривативы

К криптовалютным фьючерсам, опционам, бессрочным контрактам и другим деривативам могут применяться правила, отличающиеся от правил для криптовалюты в прямом владении.

Некоторые регулируемые контракты могут подпадать под специальный налоговый режим США согласно разделу 1256.

К отвечающим требованиям контрактам по разделу 1256 обычно применяется смешанный режим учета долгосрочного и краткосрочного прироста, а их стоимость может переоцениваться по рыночным ценам на конец года.

К офшорным контрактам, бессрочным свопам, токенизированным деривативам и децентрализованным позициям этот режим автоматически не применяется.

Также необходимо правильно классифицировать платежи по ставке финансирования, перемещение обеспечения, премии, расчеты и ликвидации.

Подарки в криптовалюте

Передача криптовалюты другому человеку обычно не создает у дарителя прирост капитала в США только на основании того, что подарок был сделан.

Крупный подарок может повлечь обязанность подать налоговую отчетность по дарению, даже если налог на дарение сразу не взимается.

Получатель может унаследовать себестоимость дарителя, а не получить себестоимость по рыночной стоимости на дату подарка.

Если рыночная стоимость на дату подарка ниже себестоимости дарителя, могут действовать специальные правила.

Передача не считается настоящим подарком, если получатель предоставляет взамен услуги, имущество или другую выгоду.

Пожертвование криптовалюты

Пожертвование криптовалюты, стоимость которой выросла, отвечающей установленным требованиям благотворительной организации может при определенных обстоятельствах обеспечить выгодный налоговый режим.

Налогоплательщик, отвечающий установленным требованиям, может получить благотворительный вычет и не признавать уже возникший прирост капитала.

Вычет может зависеть от срока владения, организации-получателя, оценки стоимости, ограничений по доходу и требований к документам.

Крупные пожертвования криптовалюты могут требовать квалифицированной оценки и подачи дополнительных налоговых форм.

Перевод на кошелек, названный благотворительным, сам по себе не подтверждает, что получатель является соответствующей требованиям организацией.

Унаследованная криптовалюта

Криптовалюта может входить в налогооблагаемое наследственное имущество умершего человека.

Себестоимость унаследованных цифровых активов может определяться по правилам оценки наследственного имущества, а не по первоначальной цене покупки умершего владельца.

Планирование доступа к кошельку — отдельный вопрос: наследникам нужен безопасный юридический и технический способ получить контроль над активами.

Указание сид-фразы в завещании может создать угрозу безопасности, поскольку документы наследственного дела могут стать общедоступными.

План наследования должен учитывать юридические полномочия, безопасный доступ к ключам, учет активов и налоговую отчетность.

Утраченная, украденная или обесценившаяся криптовалюта

Потеря доступа к криптовалюте автоматически не создает убыток, который можно вычесть из налогооблагаемой базы.

Кража криптовалюты, уничтожение ключей, крах протокола, закрытие проекта и обесценивание токенов могут облагаться по разным правилам.

Токен с очень низкой рыночной ценой не обязательно считается юридически обесценившимся.

Баланс публичного кошелька может оставаться видимым, даже если владелец фактически не может получить к нему доступ.

В качестве доказательств могут использоваться хеши транзакций, документы о владении, отчеты о безопасности, заявления в полицию, сведения о попытках восстановления и информация об оставшихся юридических правах.

Налогоплательщики в Австралии могут ознакомиться с актуальными рекомендациями Австралийского налогового управления об утрате и краже криптоактивов — примером подробных доказательств, которые может потребовать налоговый орган.

Комиссии за транзакции с криптовалютой

Комиссии за транзакции с криптовалютой могут влиять на себестоимость, выручку, доход, расходы или отдельный расчет при отчуждении.

Если применимые правила это допускают, комиссия за приобретение может увеличить себестоимость.

Комиссия за отчуждение может уменьшить сумму, полученную от операции.

Если комиссия уплачивается отдельной криптовалютой, стоимость которой выросла, ее уплата сама по себе может считаться отчуждением этого актива.

К комиссиям за стейкинг, майнинг, коммерческую деятельность, неудачные транзакции и личные переводы могут применяться разные правила.

Для каждой комиссии следует указать актив, сумму, временную метку, назначение и стоимость в отчетной валюте.

Убытки капитала по криптовалютам

Убытки капитала, отвечающие установленным требованиям, могут компенсировать прирост капитала согласно применимым правилам взаимозачета.

Физические лица в США обычно могут каждый год вычитать ограниченную сумму превышения чистых убытков капитала из других доходов.

Неиспользованные убытки, отвечающие установленным требованиям, обычно можно перенести на следующие налоговые годы.

В рекомендациях IRS по приросту и убыткам капитала описаны федеральные правила взаимозачета, вычетов и переноса убытков.

Нереализованное снижение стоимости не создает убыток капитала, поскольку актив еще не отчужден.

Убыток, рассчитанный программой для портфеля, также может отличаться от убытка, признаваемого для целей налогообложения.

Правила о фиктивных сделках с убытком по криптовалютам

В США правила о фиктивных сделках с убытком традиционно применяются к убыткам по акциям или ценным бумагам, повторно приобретенным в установленный законом период.

Правила также могут распространяться на операцию с криптовалютой, если для целей налогообложения цифровой актив юридически считается акцией или ценной бумагой.

Даже если обычные правила о таких сделках не применяются, могут действовать правила для связанных сторон, принципы экономического содержания и другие нормы против злоупотреблений.

Налогоплательщику не следует считать, что продажа любого токена с немедленной повторной покупкой всегда позволяет заявить обоснованный вычет убытка.

Налоговые правила могут измениться, поэтому перед реализацией стратегии фиксации убытка необходимо проверить требования для текущего налогового года.

Форма 1099-DA

Форма 1099-DA — информационная форма США, с помощью которой подпадающие под требования брокеры сообщают о некоторых случаях отчуждения цифровых активов.

Отчетность о валовой выручке началась для отвечающих требованиям транзакций, совершенных 1 января 2025 года или позднее.

Сведения о себестоимости указываются для некоторых охватываемых формой цифровых активов, приобретенных после 2025 года и впоследствии отчужденных, пока они находились на квалифицируемом кастодиальном аккаунте.

В официальных инструкциях к форме 1099-DA за 2026 год разъясняются понятия охватываемых ценных бумаг, выручки и себестоимости, отчетность о переводах и обязанности брокеров.

Налогоплательщик может получить форму, в которой указана выручка, но не полная себестоимость.

В рекомендациях IRS для налогоплательщиков по форме 1099-DA указано, что о всех облагаемых налогом доходах, приросте и убытках по цифровым активам необходимо отчитываться независимо от того, получена ли эта форма.

Транзакции с активами самостоятельного хранения и операции в неподдерживаемых децентрализованных приложениях могут не отображаться ни в одной информационной форме брокера.

Вопрос о цифровых активах

В нескольких федеральных налоговых декларациях США есть вопрос о получении, продаже, обмене или ином отчуждении цифровых активов.

Налогоплательщики, на которых распространяется это требование, должны точно ответить на вопрос, даже если налоговая форма по криптовалютам не выдавалась.

В рекомендациях IRS по вопросу о цифровых активах объясняется, как владение, покупка, перевод, получение и отчуждение цифровых активов влияют на ответ.

Ответ на этот вопрос не заменяет обязанность указать доходы и отчуждение активов в соответствующих формах.

Ответ налогоплательщика, который только купил криптовалюту за национальную валюту и продолжал ее хранить, может отличаться от ответа человека, который обменивал, зарабатывал или тратил криптовалюту.

Форма 8949 и приложение Schedule D

Отчуждение криптовалюты, считающейся в США капитальным активом, обычно указывается в форме 8949 и приложении Schedule D.

В форме 8949 могут указываться актив, даты приобретения и отчуждения, выручка, себестоимость, корректировки и прирост или убыток.

В Schedule D суммируются краткосрочные и долгосрочные результаты по капиталу и другие операции с капитальными активами.

В инструкциях к форме 8949 разъясняются категории отчетности и корректировки для операций с цифровыми активами.

О транзакции может потребоваться отчитаться, даже если информационная форма не выдавалась.

Данные брокера о выручке и себестоимости следует сверять с собственными записями налогоплательщика о транзакциях в блокчейне и приобретении активов.

Учет операций с криптовалютами для целей налогообложения

Пользователям криптовалют следует сохранять документы о каждом приобретении, отчуждении, переводе, вознаграждении, платеже и комиссии.

К важным сведениям относятся дата, время, актив, количество, стоимость, блокчейн, кошелек, хеш транзакции, контрагент, назначение и комиссия.

В документах следует указать, какие публичные адреса и кастодиальные аккаунты принадлежат налогоплательщику.

Исторические документы о приобретении необходимо хранить, даже если криптовалюта не продается много лет.

Файлы транзакций следует регулярно выгружать, поскольку доступ к аккаунтам, приложениям и программам может измениться.

Налоговые отчеты, созданные программой, следует сохранять вместе с исходными данными.

Приватные ключи и сид-фразы не являются налоговыми документами и не должны передаваться специалисту по налогам.

Налоговое ПО для криптовалют

Налоговое ПО для криптовалют импортирует транзакции и рассчитывает примерные суммы дохода, прироста и убытков, себестоимость и сроки владения.

Оно может сэкономить время, если налогоплательщик совершал операции через множество кошельков и блокчейн-сетей.

Программа может неверно классифицировать внутренние переводы, операции с мостами, займы, обернутые токены, вознаграждения за стейкинг и позиции в пулах ликвидности.

Отсутствие данных о приобретении может привести к нулевой себестоимости, а повторный импорт — к двойному учету выручки.

Перед подачей декларации результат программы следует сверить с фактическими балансами кошельков и исходными документами.

Добросовестному налоговому калькулятору не нужны сид-фраза, приватный ключ или разрешение на вывод средств.

Налоги на криптовалюту и самостоятельное хранение активов

Самостоятельное хранение означает, что пользователь контролирует ключи, необходимые для подтверждения транзакций с криптовалютой.

Оно не делает налогооблагаемые транзакции невидимыми и не освобождает от налога.

Публичные записи блокчейна могут отображать переводы, обмены токенов, продажи NFT, операции со стейкингом и другие ончейн-события.

Налоговый орган может получить дополнительные сведения о личности и транзакциях от регулируемых поставщиков услуг и через международные системы отчетности.

Если третьи лица не предоставляют полную налоговую отчетность, налогоплательщики должны самостоятельно вести учет себестоимости и доходов.

Налоговые проверки по операциям с криптовалютами

Во время налоговой проверки могут рассматриваться выручка, себестоимость, владельцы кошельков, расходы бизнеса, заявленный доход, убытки капитала и зарубежная деятельность.

Налогоплательщику может понадобиться доказать, что вывод средств был переводом между собственными кошельками, а не продажей.

Также может потребоваться объяснить, как были определены историческая стоимость токенов и классификация операций DeFi.

Подтвердить заявленные данные помогают хеши транзакций, выгрузки из аккаунтов, счета, метки кошельков и декларации за предыдущие годы.

Обычно создать документы после получения уведомления о проверке сложнее, чем вести их в течение всего года.

Отчетность по криптовалютам в рамках CARF

Crypto-Asset Reporting Framework — международный стандарт налоговой прозрачности, разработанный Организацией экономического сотрудничества и развития.

Согласно CARF поставщики услуг с криптоактивами, подпадающие под действие правил, должны собирать и передавать налоговым органам информацию о соответствующих пользователях и транзакциях.

Эта информация может передаваться между участвующими юрисдикциями.

В международных стандартах налоговой прозрачности ОЭСР объясняются сфера действия и назначение CARF.

Многие участвующие юрисдикции готовятся начать первый международный обмен информацией в 2027 году.

CARF не устанавливает единую мировую ставку налога на криптовалюту: каждая юрисдикция продолжает применять собственное налоговое законодательство.

При этом повышается вероятность того, что налоговые органы получат информацию о трансграничных операциях с криптовалютами.

Отчетность по криптовалютам в рамках DAC8

DAC8 — рамочная программа Европейского союза по налоговой прозрачности, отчетности об операциях с криптоактивами и автоматическому обмену информацией.

В рекомендациях Европейской комиссии по DAC8 поясняется, что правила предусматривают отчетность и обмен информацией между странами ЕС.

Согласно графику внедрения в ЕС, DAC8 применяется с 1 января 2026 года.

Поставщиков, подпадающих под действие правил, могут обязать собирать у пользователей криптовалют сведения об их личности, налоговом резидентстве и транзакциях.

DAC8 — это система отчетности, а не единая ставка налога на криптовалюты для всей Европы.

Каждая страна продолжает применять к отраженным в отчетности операциям свои национальные правила.

Налоги на криптовалюту в Великобритании

Резиденты Великобритании могут платить налог на прирост капитала при продаже криптоактивов, обмене токенов, оплате ими покупок или совершении некоторых видов дарения.

Криптовалюта, полученная в связи с трудовой деятельностью, майнингом, стейкингом, кредитованием или коммерческой деятельностью, может облагаться подоходным налогом.

В подборке рекомендаций HMRC по криптоактивам отдельно рассматриваются покупка, продажа, получение, декларирование и раскрытие сведений об операциях с криптоактивами.

В Великобритании для соответствующих требованиям одинаковых токенов обычно применяются сопоставление операций в один день, правило сопоставления в течение 30 дней и объединенный расчет себестоимости.

С 1 января 2026 года Великобритания начала собирать у поставщиков, подпадающих под требования, сведения о клиентах и транзакциях в рамках CARF для последующей отчетности и обмена.

Налоговые реформы Великобритании, объявленные в июле 2026 года, предлагают с 2027 года изменить порядок налогообложения некоторых займов в криптоактивах, пулов ликвидности и отвечающих установленным требованиям стейблкоинов.

Налоги на криптовалюту в Канаде

В Канаде прибыль от криптовалют может считаться доходом от бизнеса или приростом капитала в зависимости от поведения налогоплательщика и обстоятельств.

В рекомендациях Канадского налогового агентства по налоговым обязательствам в связи с криптовалютами разъясняются различия между учетом в качестве дохода бизнеса и прироста капитала.

Оплата товаров или услуг криптовалютой обычно считается бартерной операцией.

Обмен одной криптовалюты на другую также может считаться отчуждением актива.

Для криптовалюты, учитываемой как капитальный актив, обычно рассчитывается скорректированная себестоимость одинаковых активов.

Частая торговля, коммерческая организация деятельности, короткие сроки владения, специальные знания и намерение получить прибыль от перепродажи могут свидетельствовать о том, что доход относится к доходу от бизнеса.

Налоги на криптовалюту в Австралии

В Австралии к криптовалюте, которую физическое лицо держит как инвестиционный актив, обычно применяются правила налогообложения прироста капитала.

Продажа, обмен, оплата покупок, дарение и некоторые другие операции могут создавать события, облагаемые налогом на прирост капитала.

В рекомендациях Австралийского налогового управления по приросту капитала от криптовалют объясняется, как рассчитывать и декларировать прирост и убытки.

Физические лица — резиденты Австралии, отвечающие установленным требованиям, могут получить скидку по налогу на прирост капитала при соблюдении срока владения и других условий.

К криптовалюте, учитываемой как товарный запас для продажи, или к доходам от бизнеса могут применяться правила налогообложения обычного дохода.

Австралийское налоговое управление использует сопоставление данных и рекомендует вести подробные записи по каждому отдельному криптоактиву.

Налоги на криптовалюту в Сингапуре

В Сингапуре, как правило, не взимается общий налог на прирост капитала от цифровых токенов, удерживаемых в качестве личных инвестиций.

При этом прибыль может облагаться налогом, если фактические обстоятельства свидетельствуют о ведении физическим лицом или компанией торговой деятельности либо бизнеса, приносящего доход.

В рекомендациях Налогового управления Сингапура о доходах от цифровых токенов указано, что на компании, принимающие токены в качестве оплаты или торгующие ими, распространяются обычные правила налогообложения дохода.

Компании обычно оценивают товары, услуги и выручку в токенах в сингапурских долларах.

Обмен соответствующих требованиям токенов цифровых платежей на национальную валюту или другие отвечающие требованиям токены обычно освобождается от GST в Сингапуре.

Отсутствие налога на прирост капитала для личных инвестиций не означает, что заработная плата, выручка бизнеса, доход от майнинга или коммерческая торговля токенами не облагаются налогом.

Как определяется налоговое резидентство для криптовалют

Налоговое резидентство определяет, какая страна может облагать налогом мировой или полученный на ее территории доход и прирост от криптовалюты.

Резидентство может зависеть от физического присутствия, постоянного жилья, семейных связей, гражданства, домициля, управления бизнесом и других правил конкретной страны.

Перемещение кошелька или использование зарубежного блокчейн-сервиса автоматически не меняет налоговое резидентство.

Переезд в другую страну может повлечь вопросы об exit tax, условном отчуждении активов, корректировке себестоимости, двойном резидентстве или налоговых соглашениях.

Человеку, связанному с несколькими странами, может потребоваться консультация специалистов в нескольких юрисдикциях.

Законное налоговое планирование операций с криптовалютами

Законное налоговое планирование операций с криптовалютами предполагает оценку последствий транзакции до ее совершения.

Владение инвестиционной криптовалютой более года может позволить налогоплательщику в США применить режим долгосрочного прироста капитала.

Реализованные убытки капитала могут компенсировать прирост согласно применимым правилам.

Действительная идентификация конкретных единиц может позволить налогоплательщикам, отвечающим установленным требованиям, выбирать отдельные налоговые партии.

Пожертвование криптовалюты, стоимость которой выросла, отвечающей установленным требованиям благотворительной организации может обеспечить выгодный налоговый режим в подходящих случаях.

Авансовые налоговые платежи могут снизить риск штрафов после крупного прироста или получения дохода.

Налоговое планирование должно основываться на реальных операциях, точных документах, своевременных действиях и экономическом содержании.

Сокрытие кошельков, выдумывание себестоимости, создание фиктивных убытков или сокрытие зарубежной деятельности — это уклонение от уплаты налогов, а не законное планирование.

Распространенные ошибки при уплате налогов на криптовалюту

Одна из распространенных ошибок — полагать, что налог на криптовалюту возникает только после поступления денег на банковский счет.

Другая ошибка — не декларировать обмены криптовалюты на криптовалюту.

Третья ошибка — рассчитывать налог с валовой выручки от продажи, а не с прироста после учета себестоимости.

Четвертая ошибка — забывать о документах по более ранним приобретениям, необходимых для определения себестоимости.

Пятая ошибка — считать переводы между личными кошельками продажей.

Шестая ошибка — не учитывать операции со стейблкоинами и комиссии блокчейна.

Седьмая ошибка — принимать автоматические классификации операций DeFi без проверки активности в протоколе.

Восьмая ошибка — считать, что любые убытки по криптовалютам автоматически можно вычесть из налогооблагаемой базы.

Девятая ошибка — полагать, что самостоятельное хранение активов отменяет обязанность отчитываться.

Десятая ошибка — применять налоговые правила другой страны или другого налогового года, не проверив, подходят ли они к текущей ситуации.

Часто задаваемые вопросы

Что такое налоги на криптовалюту простыми словами?

Налоги на криптовалюту — это налоги на доходы, прирост, транзакции, инвестиции и коммерческую деятельность с криптовалютами, предусмотренные законами конкретной юрисдикции.

Нужно ли платить налог только за владение криптовалютой?

Одна лишь покупка и хранение инвестиционной криптовалюты обычно не создает немедленного прироста капитала в США, хотя для специальных активов и структур бизнеса могут действовать другие правила.

Облагается ли налогом продажа криптовалюты?

Да, продажа криптовалюты может привести к налогооблагаемому приросту или убытку капитала, рассчитанному как разница между выручкой и скорректированной себестоимостью приобретения.

Облагается ли налогом обмен одной криптовалюты на другую?

Да, в США и нескольких других юрисдикциях обмен криптовалюты на криптовалюту обычно считается налогооблагаемым отчуждением актива.

Облагается ли налогом оплата покупок криптовалютой?

Использование криптовалюты для оплаты товаров или услуг может привести к приросту или убытку в отношении потраченной криптовалюты.

Облагаются ли налогом переводы между моими кошельками?

Обычный перевод между кошельками, принадлежащими одному и тому же бенефициарному владельцу, обычно не является продажей, однако комиссии и связанные операции со смарт-контрактами могут потребовать отдельного анализа.

Облагаются ли налогом вознаграждения за стейкинг?

В США вознаграждения за стейкинг обычно облагаются налогом как обычный доход, когда налогоплательщик получает доминирующий контроль над соответствующими единицами.

Облагается ли налогом майнинг криптовалют?

Вознаграждения за майнинг обычно включаются в доход при получении и могут повлечь дополнительные обязательства по учету бизнеса или налогу на самозанятость.

Облагаются ли налогом эйрдропы криптовалют?

Эйрдроп может создавать налогооблагаемый доход, когда получатель получает контроль над токенами с определимой справедливой рыночной стоимостью.

Облагаются ли налогом операции со стейблкоинами?

Продажа и обмен стейблкоинов могут облагаться налогом, даже если прирост или убыток невелик.

Облагаются ли налогом операции DeFi?

В зависимости от протокола и структуры операции DeFi могут приводить к налогооблагаемым свопам, доходам, отчуждению активов, займам или ликвидациям.

Облагается ли налогом предоставление ликвидности?

Предоставление ликвидности может облагаться налогом, если в обмен на внесенные активы пользователь получает существенно иное имущество или права.

Облагается ли налогом перевод криптовалюты через мост?

В некоторых случаях налоговый режим остается неопределенным и может зависеть от того, меняет ли мост юридические или экономические права пользователя на имущество.

Облагаются ли налогом NFT?

Покупка и продажа NFT, доход автора, роялти и платежи криптовалютой могут повлечь налоговые последствия.

Облагаются ли налогом подарки в криптовалюте?

Настоящий подарок может не приводить к немедленному приросту капитала для дарителя, однако могут применяться требования отчетности по подаркам, правила расчета себестоимости и правила последующего отчуждения.

Можно ли вычесть из налогооблагаемой базы пожертвования криптовалюты?

Пожертвование соответствующей требованиям благотворительной организации может давать право на вычет при соблюдении требований к оценке, документам, сроку владения и других условий.

Могут ли убытки по криптовалютам уменьшить налог?

Убытки капитала, отвечающие установленным требованиям и реализованные в результате отчуждения, могут компенсировать прирост капитала и в пределах применимых годовых лимитов уменьшать другой доход.

Облагается ли налогом нереализованная прибыль от криптовалюты?

Нереализованный прирост от инвестиционной криптовалюты обычно не облагается обычным федеральным налогом США на прирост капитала до наступления налогооблагаемого отчуждения.

Нужно ли платить налог, если я не выводил наличные?

Да, обмены токенов, оплата покупок, вознаграждения, операции с NFT и деятельность DeFi могут облагаться налогом без вывода средств в наличные.

Отменяет ли самостоятельное хранение активов налоги на криптовалюту?

Нет, самостоятельное хранение определяет, кто контролирует приватные ключи, но не отменяет налоговые обязательства.

Нужно ли декларировать криптовалюту, если я не получил форму 1099-DA?

Да, налогоплательщики должны декларировать соответствующие доходы, прирост и убытки по криптовалютам, даже если информационная форма не получена.

Указывается ли себестоимость в форме 1099-DA?

Для некоторых активов, подпадающих под требования отчетности, себестоимость может указываться, а по другим операциям в форме может быть только выручка без полных сведений о себестоимости.

Какие документы нужно хранить для расчета налогов на криптовалюту?

Храните даты транзакций, количество активов, цены, комиссии, адреса кошельков, хеши транзакций, стоимость приобретения, выручку и сведения о назначении операций.

Нужно ли передавать бухгалтеру сид-фразу?

Нет, налоговому бухгалтеру не нужны сид-фраза или приватный ключ для анализа операций с криптовалютой.

Может ли налоговое ПО автоматически рассчитать все налоги?

Нет, программа может систематизировать документы, но иногда неверно классифицирует переводы, операции DeFi, переводы через мосты, займы, NFT и отсутствующую себестоимость.

Можно ли применять одни и те же правила налогообложения криптовалют во всех странах?

Нет, налоговые ставки, методы расчета себестоимости, правила отчетности и классификация активов различаются в зависимости от юрисдикции.

Устанавливает ли CARF глобальный налог на криптовалюту?

Нет, CARF регулирует международную отчетность, а каждая страна продолжает применять собственное внутреннее налоговое законодательство.

Что такое DAC8?

DAC8 — это система Европейского союза для сбора и обмена налоговой информацией о соответствующих требованиям пользователях криптоактивов и их транзакциях.

Могут ли измениться правила налогообложения криптовалют?

Да, налоговые ставки, формы отчетности, правила расчета себестоимости, международные системы и классификация транзакций могут меняться из года в год.

Когда следует обратиться к специалисту по налогам на криптовалюту?

Профессиональная проверка может быть полезна при большом количестве транзакций, неполных документах, операциях DeFi, майнинге, стейкинге, деривативах, NFT, работе бизнеса, проверках или трансграничной деятельности.

Заключение

Налоги на криптовалюту охватывают правила налогообложения дохода, прироста капитала, бизнеса, отчетности и учета операций с криптовалютами.

Налог может возникнуть при продаже, обмене, оплате покупок, получении дохода, майнинге, стейкинге, ликвидации, пожертвовании криптовалюты или ее использовании в некоторых блокчейн-приложениях.

Покупка и хранение криптовалюты обычно не приводит к немедленному приросту капитала в США, тогда как ее последующее отчуждение может создать прирост или убыток, о котором необходимо отчитаться.

Для точного расчета необходимы достоверные данные о себестоимости, сроках владения, владельцах кошельков, стоимости транзакций и комиссиях.

В соответствии с действующими правилами США особенно важны расчет себестоимости отдельно для каждого кошелька, сверка данных формы 1099-DA и своевременная идентификация отдельных единиц актива.

Операции DeFi, обернутые токены, мосты, пулы ликвидности, NFT и деривативы требуют тщательного анализа, поскольку налоговый режим зависит от их юридической и экономической структуры.

Самостоятельное хранение активов не отменяет налоговые обязательства, а международные системы, такие как CARF и DAC8, расширяют обмен информацией об операциях с криптовалютами.

Налоговые правила существенно различаются в США, Великобритании, Канаде, Австралии, Сингапуре и других юрисдикциях.

Пользователям криптовалют следует хранить полные документы, проверять результаты автоматизированных программ и применять правила соответствующей страны и налогового года.

Понимание налогов на криптовалюту помогает пользователям цифровых активов ответственно планировать операции, правильно указывать суммы в отчетности и избегать дорогостоящих ошибок из-за неполной или устаревшей информации.