از نظر مالیاتی یا غیره

در اواخر سال ۲۰۲۵، در میان نگرانی‌های فزاینده درباره اتهامات فساد علیه برخی آژانس‌های دولتی، توجه به اداره درآمد داخلی (BIR) معطوف شد، زیرا چندین سناتور نگرانی‌های جدی را در مورد استفاده آن از نامه‌های اختیار (LoAs) و دستورات ماموریت (MOs) ابراز کردند. شکایات گروه‌های تجاری و مالیات‌دهندگان، کمیته روبان آبی سنا را وادار کرد تا تحقیق رسمی درباره سوء استفاده ادعایی و "تبدیل به سلاح" LoAs توسط پرسنل BIR به عنوان یک "طرح کسب درآمد" را آغاز کند.

در پاسخ به اعتراضات عمومی فزاینده، وزیر دارایی فردریک دی. گو و کمیسر تازه منصوب شده BIR، چارلیتو مارتین آر. مندوزا در ۳ آذر تعلیق فوری همه حسابرسی‌های ثبت شده و فعالیت‌های مرتبط BIR را اعلام کردند. این توقف که شامل صدور LoAs و MOs و همچنین بررسی و تایید دفاتر حساب و سوابق مالیات‌دهندگان است، از طریق بخشنامه یادداشت درآمد (RMC) شماره ۱۰۷-۲۰۲۵ رسمیت یافت.

امیدوارم که این تعلیق تسکین موقت بسیار مورد نیاز را برای مالیات‌دهندگان فراهم کرده باشد و به آنها اجازه دهد بدون تلاش برای رعایت مهلت‌ها یا بازیابی جعبه‌های اسناد برای پاسخ به ارزیابی‌های BIR، فصل تعطیلات ۲۰۲۵ را پشت سر بگذارند. همچنین امیدوارم که آرامش خاطر را برای آنها فراهم کرده باشد، با این آگاهی که مجبور نخواهند بود خود را برای نامه جدید BIR که حسابرسی دفاتر آنها را برای یک دوره مالیاتی دیگر آغاز می‌کند، آماده کنند.

با این حال، قابل توجه است که تعلیق حسابرسی و سایر عملیات میدانی BIR مطلق نیست و بدون استثنا نمی‌باشد. طبیعتاً این امر پس از انتشار RMC ۱۰۷-۲۰۲۵ سوالات متعددی را ایجاد کرده است.

مالیات‌دهندگان می‌پرسند که دقیقاً کدام پرونده‌های خاص تحت پوشش تعلیق هستند و BIR چگونه قصد دارد پرونده‌هایی را که تنها دوره‌های مالیاتی خاص یا انواع مالیاتی خاصی در آنها ظرف شش ماه از تاریخ اجرای RMC (یعنی از ۳ آذر ۲۰۲۵ یا تا ۳ خرداد ۲۰۲۶) منقضی می‌شوند، مدیریت کند. همچنین عدم قطعیت درباره اینکه آیا معافیت‌های دفاع از مرور زمان که قبل از صدور RMC اجرا شده‌اند، همچنان مورد احترام قرار خواهند گرفت و آیا BIR همچنان پس از اجرای تعلیق، معافیت‌های جدید را خواهد پذیرفت، وجود دارد.

سوالاتی نیز در مورد اینکه آیا صدور احضاریه ارائه اسناد (SDT) در محدوده تعلیق قرار دارد، مطرح شده است. به همان اندازه مهم، نگرانی‌های مالیات‌دهندگانی است که پرونده‌هایشان ظاهراً تحت پوشش تعلیق است اما از قبل مایل به تسویه حساب در مراحل اولیه حسابرسی هستند. آیا BIR اطلاعیه یا مدارک رسمی برای حمایت از بسته شدن این پرونده‌ها، مانند تصمیم نهایی در مورد ارزیابی مورد اختلاف، علیرغم توقف موقت عملیات حسابرسی، صادر خواهد کرد؟ و سرانجام، این تعلیق چقدر طول خواهد کشید؟

خوشبختانه، برخی از این نگرانی‌ها توسط BIR در RMC شماره ۱۰۹-۲۰۲۵ مورد توجه قرار گرفت.

بر اساس این RMC، BIR تکرار کرد که می‌تواند مالیات‌های کسری را ظرف سه سال از مهلت ثبت اظهارنامه یا از تاریخ واقعی ثبت، هر کدام که دیرتر باشد، ارزیابی کند. بنابراین، برای پرونده‌هایی که ظرف شش ماه از ۳ آذر منقضی می‌شوند، فعالیت‌های حسابرسی و تحقیق BIR ادامه خواهد یافت. برای حفاظت از حق دولت برای ارزیابی در دوره سه ساله، LoAs پوشش انواع مختلف مالیات، که حداقل یک نوع مالیات در یا قبل از ۳ خرداد منقضی می‌شود، نیز ممکن است ادامه یابد. این بدان معناست که برای پرونده‌های مربوط به همه مالیات‌های درآمد داخلی برای سال منتهی به ۱۰ دی ۲۰۲۳، با توجه به اینکه مالیات نگهداری شده بر اظهارنامه‌های جبران خسارت از دی تا اردیبهشت ۲۰۲۳، اظهارنامه‌های مالیات بر ارزش افزوده سه ماهه اول و اظهارنامه‌های مالیات نگهداری شده توسعه یافته و نهایی قبل از ۳ خرداد ۲۰۲۶ منقضی خواهند شد، بازرسان BIR مجاز به از سرگیری تحقیقات خود هستند.

در مورد فعالیت‌های تحت پوشش BIR، RMC روشن کرد که تعلیق شامل صدور SDTs به جز مواردی که تحت استثنائات ارائه شده قرار دارند و همچنین نقشه‌برداری مالیاتی/کمپین تایید رعایت مالیاتی (TCVD) است. تعلیق شامل ارائه اطلاعیه‌های ارزیابی تا تصمیم نهایی در مورد ارزیابی مورد اختلاف می‌شود.

با این حال، تاکید شد که صدور نامه‌های وصول، اطلاعیه‌های توقیف و مکاتبات مشابه برای اجرای وصول حساب‌های معوق تعلیق نشده‌اند زیرا اینها از قبل به عنوان حساب‌های نهایی و قابل دریافت BIR در نظر گرفته می‌شوند.

با این حال، چندین سوال کلیدی بی‌پاسخ باقی مانده است. RMC راهنمایی در مورد اینکه آیا معافیت‌های اجرا شده قبلی مورد احترام قرار خواهند گرفت و آیا معافیت‌های جدید همچنان در طول دوره تعلیق پذیرفته خواهند شد، ارائه نمی‌دهد. تفاسیر متفاوتی در این مورد در میان دفاتر BIR وجود دارد.

علاوه بر این، در حالی که RMC ذکر می‌کند که مالیات‌دهندگانی که قبلاً برای تسویه مالیات‌های کسری قبل از تعلیق توافق کرده‌اند، می‌توانند بدون نیاز به تایید به پرداخت ادامه دهند، مالیات‌دهندگان به طور قابل درکی به دنبال اطمینان هستند که یک اطلاعیه یا نامه رسمی، جدای از فرم توافق، برای ثبت صحیح بسته شدن پرونده صادر خواهد شد. متأسفانه، این نگرانی مورد توجه قرار نگرفت.

برای مالیات‌دهندگانی که مایل به تسویه و بستن پرونده‌های حسابرسی مالیاتی جاری خود هستند اما تحت تأثیر تعلیق قرار گرفته‌اند، مفید خواهد بود که BIR اجازه هماهنگی مستمر با بازرسان تعیین شده را برای یک تسویه احتمالی بدهد و اینکه هر گونه حل و فصلی هنوز به درستی ثبت شود.

RMC تکرار کرد که حسابرسی‌ها تا زمانی که CIR رسماً دستوری برای لغو تعلیق صادر کند، متوقف باقی خواهند ماند. اعتماد دارم که BIR از این زمان برای بهبود چارچوب کلی حسابرسی برای اطمینان از یک فرآیند شفاف‌تر و استاندارد شده‌تر استفاده خواهد کرد، و نه صرفاً برای رسیدگی به نگرانی‌ها درباره صدور چندین LoA و MO.

RMC‌های ۱۰۷ و ۱۰۹-۲۰۲۵ گام مهم اولی را توسط BIR برای رسیدگی به نگرانی‌های دیرینه و چالش‌های عملیاتی مشخص می‌کنند. این حرکت نشان‌دهنده تمایل آن برای گوش دادن و انطباق است و زمینه را برای یک سیستم حسابرسی که ثبات، شفافیت و احترام به حقوق مالیات‌دهندگان را در همه دفاتر BIR ارزش‌گذاری می‌کند، فراهم می‌آورد.

در حالی که منتظر راهنمایی بیشتر از BIR هستیم، امید بر این است که این تعلیق بیش از یک مکث موقت باشد، بلکه یک نقطه عطف واقعی باشد. اگر BIR بتواند از این دوره برای بازسازی چارچوب استفاده کند تا برنامه حسابرسی واضح، منصفانه و به طور مداوم اعمال شود، مزایا فراتر از فرآیند ارزیابی خواهد بود. همچنین اعتماد به دولت ما را تقویت خواهد کرد، رعایت داوطلبانه مالیات را بهبود می‌بخشد و محیط پایدارتری را برای کسب و کارها و افرادی که به دنبال یک سیستم منصفانه و قابل اعتماد هستند، ایجاد می‌کند.

برای دستیابی به این هدف، BIR می‌تواند مشارکت با ذینفعان در صنایع مختلف، جستجوی نظرات از کارشناسان مالیاتی و حقوقی خصوصی و الهام گرفتن از بهترین شیوه‌های مورد استفاده توسط مقامات مالیاتی بین‌المللی را در نظر بگیرد. این تلاش‌های مشترک تضمین می‌کند که هر گونه اصلاحاتی عملی، فراگیر و هماهنگ با واقعیت‌های اقتصادی کسب و کار باشد. در دراز مدت، یک چارچوب حسابرسی مالیاتی واضح‌تر و پاسخگوتر نه تنها مفید است بلکه برای ایجاد یک محیط مالیاتی سالم‌تر برای کشور ضروری است.

دیدگاه‌ها یا نظرات بیان شده در این مقاله صرفاً متعلق به نویسنده است و لزوماً نشان‌دهنده دیدگاه‌های Isla Lipana & Co نیست. محتوا فقط برای اهداف اطلاعات کلی است و نباید به عنوان جایگزینی برای مشاوره خاص استفاده شود.

آنجلیکا والمونته مدیر گروه خدمات مالیاتی Isla Lipana & Co، شرکت عضو فیلیپین شبکه جهانی PwC است.

۸۸۴۵-۲۷۲۸ (۲) ۶۳+
[e-mail]