ทั้งในแง่ภาษีและแง่อื่นๆ

ในช่วงปลายปี 2025 ท่ามกลางความกังวลที่เพิ่มมากขึ้นเกี่ยวกับข้อกล่าวหาการทุจริตต่อหน่วยงานรัฐบาลบางแห่ง ความสนใจได้เปลี่ยนไปที่กรมสรรพากร (BIR) เนื่องจากวุฒิสენาตอร์หลายท่านแสดงความกังวลอย่างจริงจังเกี่ยวกับการใช้หนังสือมอบอำนาจ (LoAs) และคำสั่งปฏิบัติงาน (MOs) ข้อร้องเรียนจากกลุ่มธุรกิจและผู้เสียภาษีทำให้คณะกรรมการโบว์ริบบิ้นของวุฒิสภาเปิดการสอบสวนอย่างเป็นทางการเกี่ยวกับการใช้ในทางที่ผิดและการ "ใช้เป็นอาวุธ" ของ LoAs โดยเจ้าหน้าที่ BIR ในฐานะ "แผนการหาเงิน"

เพื่อตอบสนองต่อการประท้วงของสาธารณชนที่เพิ่มมากขึ้น รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง Frederick D. Go และผู้อำนวยการ BIR ที่ได้รับการแต่งตั้งใหม่ Charlito Martin R. Mendoza ได้ประกาศเมื่อวันที่ 24 พฤศจิกายนถึงการระงับการตรวจสอบที่ยื่นไว้ทั้งหมดและกิจกรรมที่เกี่ยวข้องของ BIR ทันที การหยุดชะงักซึ่งครอบคลุมการออก LoAs และ MOs รวมถึงการตรวจสอบและยืนยันบัญชีและบันทึกของผู้เสียภาษีได้รับการทำให้เป็นทางการผ่านหนังสือเวียนบันทึกรายได้ (RMC) ฉบับที่ 107-2025

ฉันหวังว่าการระงับดังกล่าวจะช่วยบรรเทาชั่วคราวที่ผู้เสียภาษีต้องการอย่างมาก ช่วยให้พวกเขาผ่านช่วงเทศกาลวันหยุดปี 2025 ได้โดยไม่ต้องเร่งรีบเพื่อให้ทันกำหนดเวลาหรือดึงกล่องเอกสารออกมาเพื่อตอบสนองต่อการประเมินของ BIR ฉันยังหวังว่าจะช่วยให้พวกเขามีความสบายใจ โดยรู้ว่าพวกเขาจะไม่ต้องเตรียมพร้อมสำหรับจดหมาย BIR ฉบับใหม่ที่เริ่มการตรวจสอบบัญชีของพวกเขาสำหรับระยะเวลาที่ต้องเสียภาษีอีกครั้ง

อย่างไรก็ตาม น่าสังเกตว่าการระงับการตรวจสอบและการดำเนินงานภาคสนามอื่นๆ ของ BIR ไม่ได้เป็นการระงับโดยสมบูรณ์และไม่ได้ปราศจากข้อยกเว้น โดยธรรมชาติแล้วสิ่งนี้ได้ก่อให้เกิดคำถามมากมายหลังจากการเปิดเผย RMC 107-2025

ผู้เสียภาษีได้สอบถามว่ากรณีเฉพาะใดบ้างที่ได้รับการคุ้มครองจากการระงับจริงๆ และ BIR ตั้งใจจะจัดการกับกรณีที่มีเพียงบางช่วงเวลาภาษีหรือประเภทภาษีเฉพาะที่กำหนดให้หมดอายุภายในหกเดือนนับจากวันที่ RMC มีผลบังคับใช้ (กล่าวคือ ตั้งแต่วันที่ 24 พฤศจิกายน 2025 หรือจนถึงวันที่ 24 พฤษภาคม 2026) อย่างไร ยังมีความไม่แน่นอนที่ยังคงอยู่ว่าการสละสิทธิ์การป้องกันการหมดอายุที่ดำเนินการก่อนการออก RMC จะยังคงได้รับการยอมรับหรือไม่ และ BIR จะยังคงรับการสละสิทธิ์ใหม่แม้หลังจากการระงับมีผลบังคับใช้หรือไม่

คำถามยังได้เกิดขึ้นว่าการออกหมายเรียกเอกสาร (SDT) อยู่ในขอบเขตของการระงับหรือไม่ ความกังวลที่เร่งด่วนพอๆ กันคือความกังวลของผู้เสียภาษีที่กรณีของพวกเขาควรได้รับการคุ้มครองโดยการระงับแต่พร้อมที่จะตกลงในช่วงเริ่มต้นของการตรวจสอบแล้ว BIR จะออกประกาศอย่างเป็นทางการหรือเอกสารเพื่อสนับสนุนการปิดกรณีเหล่านี้หรือไม่ เช่น คำตัดสินขั้นสุดท้ายเกี่ยวกับการประเมินที่มีข้อพิพาท แม้จะมีการหยุดชั่วคราวในการดำเนินการตรวจสอบ และในที่สุด การระงับนี้จะใช้เวลานานเท่าใด

โชคดีที่ความกังวลบางอย่างเหล่านี้ได้รับการแก้ไขโดย BIR ใน RMC ฉบับที่ 109-2025

ภายใต้ RMC นี้ BIR ได้ย้ำว่าสามารถประเมินภาษีขาดได้ภายในสามปีนับจากกำหนดเวลายื่นแบบหรือจากวันที่ยื่นจริง แล้วแต่วันใดจะเกิดขึ้นทีหลัง ดังนั้น สำหรับกรณีที่หมดอายุภายในหกเดือนนับจากวันที่ 24 พฤศจิกายน กิจกรรมการตรวจสอบและสืบสวนของ BIR จะดำเนินต่อไป เพื่อปกป้องสิทธิของรัฐบาลในการประเมินภายในระยะเวลาสามปี LoAs ที่ครอบคลุมประเภทภาษีต่างๆ ซึ่งประเภทภาษีอย่างน้อยหนึ่งประเภทกำหนดให้หมดอายุในหรือก่อนวันที่ 24 พฤษภาคมอาจดำเนินการต่อได้ ซึ่งหมายความว่าสำหรับกรณีที่เกี่ยวข้องกับภาษีรายได้ภายในประเทศทั้งหมดสำหรับปีสิ้นสุดวันที่ 31 ธันวาคม 2023 โดยพิจารณาว่าภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากค่าตอบแทนจากเดือนมกราคมถึงเดือนเมษายน 2023 แบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มไตรมาสแรกและแบบแสดงรายการภาษีหัก ณ ที่จ่ายแบบขยายและขั้นสุดท้ายจะหมดอายุก่อนวันที่ 24 พฤษภาคม 2026 ผู้ตรวจสอบของ BIR ได้รับอนุญาตให้ดำเนินการสืบสวนต่อ

เกี่ยวกับกิจกรรมของ BIR ที่ได้รับการคุ้มครอง RMC ได้ชี้แจงว่าการระงับรวมถึงการออก SDTs ยกเว้นกรณีที่อยู่ภายใต้ข้อยกเว้นที่ระบุไว้ รวมถึงการทำแผนที่ภาษี/แคมเปญตรวจสอบการปฏิบัติตามภาษี (TCVD) การระงับครอบคลุมการส่งประกาศการประเมินจนถึงคำตัดสินขั้นสุดท้ายเกี่ยวกับการประเมินที่มีข้อพิพาท

อย่างไรก็ตาม มีการเน้นว่าการออกจดหมายทวงถาม หนังสือแจ้งการยึด และการติดต่อที่คล้ายกันสำหรับการบังคับเก็บบัญชีค้างชำระไม่ได้ถูกระงับเนื่องจากสิ่งเหล่านี้ถือเป็นบัญชีขั้นสุดท้ายและลูกหนี้ของ BIR แล้ว

อย่างไรก็ตาม คำถามสำคัญหลายข้อยังไม่ได้รับคำตอบ RMC ไม่ได้ให้คำแนะนำว่าการสละสิทธิ์ที่ดำเนินการไปก่อนหน้านี้จะได้รับการยอมรับหรือไม่ และการสละสิทธิ์ใหม่อาจยังคงได้รับการยอมรับในระหว่างช่วงเวลาระงับหรือไม่ มีการตีความที่แตกต่างกันเกี่ยวกับเรื่องนี้ในหมู่สำนักงาน BIR

นอกจากนี้ แม้ว่า RMC จะระบุว่าผู้เสียภาษีที่ตกลงที่จะชำระภาษีขาดก่อนการระงับแล้วอาจดำเนินการชำระเงินโดยไม่ต้องได้รับการอนุมัติ แต่ผู้เสียภาษีก็เข้าใจได้ว่าต้องการความมั่นใจว่าจะมีการออกประกาศอย่างเป็นทางการหรือจดหมาย นอกเหนือจากแบบฟอร์มข้อตกลง เพื่อจัดทำเอกสารการปิดกรณีอย่างเหมาะสม น่าเสียดายที่ความกังวลนี้ไม่ได้รับการแก้ไข

สำหรับผู้เสียภาษีที่ต้องการตกลงและปิดกรณีการตรวจสอบภาษีที่กำลังดำเนินอยู่แต่ได้รับผลกระทบจากการระงับ จะเป็นประโยชน์สำหรับ BIR ในการอนุญาตให้มีการประสานงานอย่างต่อเนื่องกับผู้ตรวจสอบที่ได้รับมอบหมายเพื่อการตกลงที่เป็นไปได้ และการแก้ไขใดๆ จะยังคงได้รับการจัดทำเอกสารอย่างเหมาะสม

RMC ได้ย้ำว่าการตรวจสอบจะยังคงถูกระงับจนกว่า CIR จะออกคำสั่งยกเลิกการระงับอย่างเป็นทางการ ฉันเชื่อว่า BIR จะใช้เวลานี้เพื่อปรับปรุงกรอบการตรวจสอบโดยรวมเพื่อให้แน่ใจว่ามีกระบวนการที่โปร่งใสและเป็นมาตรฐานมากขึ้น และไม่ใช่เพียงเพื่อแก้ไขความกังวลเกี่ยวกับการออก LoAs และ MOs หลายฉบับ

RMCs 107 และ 109-2025 เป็นก้าวแรกที่สำคัญของ BIR ในการแก้ไขความกังวลที่มีมานานและความท้าทายในการดำเนินงาน การเคลื่อนไหวนี้แสดงให้เห็นถึงความเต็มใจที่จะรับฟังและปรับตัว วางรากฐานสำหรับระบบการตรวจสอบที่ให้คุณค่ากับความสม่ำเสมอ ความโปร่งใส และความเคารพต่อสิทธิของผู้เสียภาษีในทุกสำนักงาน BIR

ขณะที่เรารอคำแนะนำเพิ่มเติมจาก BIR ความหวังคือการระงับนี้เป็นมากกว่าการหยุดชั่วคราว แต่เป็นจุดเปลี่ยนที่แท้จริง หาก BIR สามารถใช้ประโยชน์จากช่วงเวลานี้เพื่อสร้างกรอบใหม่เพื่อให้โปรแกรมการตรวจสอบมีความชัดเจน เป็นธรรม และใช้อย่างสม่ำเสมอ ประโยชน์จะขยายไปไกลกว่ากระบวนการประเมิน นอกจากนี้ยังจะเสริมสร้างความไว้วางใจในรัฐบาลของเรา ปรับปรุงการปฏิบัติตามภาษีโดยสมัครใจ และสร้างสภาพแวดล้อมที่มั่นคงมากขึ้นสำหรับธุรกิจและบุคคลที่แสวงหาระบบที่เป็นธรรมและเชื่อถือได้

เพื่อให้บรรลุเป้าหมายนี้ BIR อาจพิจารณาการมีส่วนร่วมกับผู้มีส่วนได้ส่วนเสียในอุตสาหกรรมต่างๆ แสวงหาความคิดเห็นจากผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีและกฎหมายภาคเอกชน และรับแรงบันดาลใจจากแนวทางปฏิบัติที่ดีที่สุดที่ใช้โดยหน่วยงานภาษีระหว่างประเทศ ความพยายามร่วมมือเหล่านี้จะช่วยให้มั่นใจว่าการปฏิรูปใดๆ มีความเป็นจริง ครอบคลุม และสอดคล้องกับความเป็นจริงทางเศรษฐกิจของธุรกิจ ในระยะยาว กรอบการตรวจสอบภาษีที่ชัดเจนและมีความรับผิดชอบมากขึ้นไม่เพียงแต่เป็นประโยชน์เท่านั้น แต่ยังจำเป็นต่อการสร้างสภาพแวดล้อมภาษีที่ดีต่อสุขภาพมากขึ้นสำหรับประเทศ

มุมมองหรือความคิดเห็นที่แสดงในบทความนี้เป็นของผู้เขียนเท่านั้นและไม่จำเป็นต้องเป็นตัวแทนของ Isla Lipana & Co. เนื้อหาเป็นเพื่อวัตถุประสงค์ในการให้ข้อมูลทั่วไปเท่านั้น และไม่ควรใช้แทนคำแนะนำเฉพาะเจาะจง

Angelika Valmonte เป็นผู้จัดการในกลุ่มบริการภาษีของ Isla Lipana & Co. บริษัทสมาชิกของฟิลิปปินส์ของเครือข่ายโลก PwC

[phone]
[e-mail]