หยุดพักชั่วคราว ไม่ใช่หยุดสนิท

ในช่วงปลายปี 2025 ท่ามกลางความกังวลที่เพิ่มมากขึ้นเกี่ยวกับข้อกล่าวหาการทุจริตต่อหน่วยงานรัฐบาลบางแห่ง ความสนใจหันไปที่สำนักงานสรรพากร (BIR) เนื่องจากวุฒิสенาธิการหลายท่านแสดงความกังวลอย่างจริงจังเกี่ยวกับการใช้หนังสือมอบอำนาจ (LoAs) และคำสั่งปฏิบัติงาน (MOs) ข้อร้องเรียนจากกลุ่มธุรกิจและผู้เสียภาษีทำให้คณะกรรมาธิการริบบิ้นสีน้ำเงินของวุฒิสภาเปิดการสอบสวนอย่างเป็นทางการเกี่ยวกับการใช้ในทางที่ผิดและ "การทำให้เป็นอาวุธ" ของ LoAs โดยเจ้าหน้าที่ BIR ในฐานะ "แผนการหาเงิน"

เพื่อตอบสนองต่อการประท้วงของสาธารณะที่เพิ่มมากขึ้น รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง Frederick D. Go และผู้อำนวยการ BIR ที่ได้รับการแต่งตั้งใหม่ Charlito Martin R. Mendoza ประกาศเมื่อวันที่ 24 พ.ย. การระงับการตรวจสอบที่ยื่นไว้ทั้งหมดและกิจกรรมที่เกี่ยวข้องของ BIR ทันที การหยุดชะงักซึ่งครอบคลุมการออก LoAs และ MOs รวมถึงการตรวจสอบและการยืนยันบัญชีและบันทึกของผู้เสียภาษี ได้รับการทำให้เป็นทางการผ่านหนังสือเวียนบันทึกรายได้ (RMC) ฉบับที่ 107-2025

ฉันหวังว่าการระงับดังกล่าวจะให้ความบรรเทาชั่วคราวที่ผู้เสียภาษีต้องการอย่างมาก ช่วยให้พวกเขาผ่านช่วงเทศกาลวันหยุดปี 2025 โดยไม่ต้องรีบเร่งเพื่อให้ทันกำหนดเวลาหรือดึงกล่องเอกสารเพื่อตอบสนองต่อการประเมินของ BIR ฉันหวังว่ามันจะให้ความสบายใจแก่พวกเขา โดยรู้ว่าพวกเขาจะไม่ต้องเตรียมพร้อมสำหรับจดหมาย BIR ฉบับใหม่ที่เริ่มการตรวจสอบบัญชีของพวกเขาสำหรับงวดภาษีอีกครั้ง

อย่างไรก็ตาม เป็นที่น่าสังเกตว่าการระงับการตรวจสอบและการดำเนินงานภาคสนามอื่นๆ ของ BIR ไม่ได้เป็นการสมบูรณ์และมีข้อยกเว้น ซึ่งเป็นธรรมชาติที่จะทำให้เกิดคำถามมากมายตามหลังการเปิดเผย RMC 107-2025

ผู้เสียภาษีถามว่ากรณีเฉพาะใดบ้างที่อยู่ในความคุ้มครองของการระงับจริงๆ และ BIR ตั้งใจจะจัดการกับกรณีที่มีเพียงบางงวดภาษีหรือประเภทภาษีเฉพาะที่กำหนดให้ขาดอายุความภายในหกเดือนนับจากวันที่ RMC มีผลบังคับใช้ (เช่น จากวันที่ 24 พ.ย. 2025 หรือจนถึงวันที่ 24 พ.ค. 2026) อย่างไร นอกจากนี้ยังมีความไม่แน่นอนเกี่ยวกับว่าการสละสิทธิ์ในการป้องกันการขาดอายุความที่ดำเนินการก่อนการออก RMC จะยังคงได้รับการยอมรับหรือไม่ และว่า BIR จะยังคงรับการสละสิทธิ์ใหม่หรือไม่แม้หลังจากการระงับมีผลบังคับใช้แล้ว

คำถามยังเกิดขึ้นเกี่ยวกับว่าการออกหมายเรียกเอกสาร (SDT) อยู่ในขอบเขตของการระงับหรือไม่ ความกังวลเร่งด่วนพอๆ กันคือความกังวลของผู้เสียภาษีที่มีกรณีควรอยู่ในความคุ้มครองของการระงับแต่พร้อมที่จะชำระหนี้ในขั้นตอนเริ่มต้นของการตรวจสอบแล้ว BIR จะออกหนังสือแจ้งหรือเอกสารอย่างเป็นทางการเพื่อสนับสนุนการปิดกรณีเหล่านี้หรือไม่ เช่น การตัดสินขั้นสุดท้ายในการประเมินที่มีข้อพิพาท แม้จะมีการหยุดชั่วคราวในการดำเนินการตรวจสอบ และสุดท้าย การระงับนี้จะคงอยู่นานแค่ไหน?

โชคดีที่ความกังวลบางส่วนเหล่านี้ได้รับการแก้ไขโดย BIR ใน RMC ฉบับที่ 109-2025

ภายใต้ RMC นี้ BIR ยืนยันว่าสามารถประเมินภาษีขาดได้ภายในสามปีนับจากวันกำหนดยื่นแบบหรือจากวันที่ยื่นจริง แล้วแต่วันใดจะเกิดขึ้นทีหลัง ดังนั้น สำหรับกรณีที่ขาดอายุความภายในหกเดือนนับจากวันที่ 24 พ.ย. กิจกรรมการตรวจสอบและสืบสวนของ BIR จะดำเนินต่อไป เพื่อปกป้องสิทธิของรัฐบาลในการประเมินภายในระยะเวลาสามปี LoAs ที่ครอบคลุมประเภทภาษีที่แตกต่างกัน โดยมีอย่างน้อยหนึ่งประเภทภาษีที่ขาดอายุความในหรือก่อนวันที่ 24 พ.ค. อาจดำเนินการต่อได้ ซึ่งหมายความว่าสำหรับกรณีที่เกี่ยวข้องกับภาษีรายได้ภายในทั้งหมดสำหรับปีสิ้นสุดวันที่ 31 ธ.ค. 2023 โดยพิจารณาว่าภาษีหัก ณ ที่จ่ายค่าตอบแทนจากเดือนมกราคมถึงเมษายน 2023 แบบแสดงรายการ VAT ไตรมาสแรกและแบบแสดงรายการภาษีหัก ณ ที่จ่ายแบบขยายและขั้นสุดท้ายจะขาดอายุความก่อนวันที่ 24 พ.ค. 2026 ผู้ตรวจสอบ BIR ได้รับอนุญาตให้ดำเนินการสืบสวนต่อ

ส่วนกิจกรรม BIR ที่ครอบคลุม RMC ชี้แจงว่าการระงับรวมถึงการออก SDTs ยกเว้นกรณีที่อยู่ในข้อยกเว้นที่ระบุไว้ รวมถึงการทำแผนที่ภาษี/แคมเปญตรวจสอบการปฏิบัติตามภาษี (TCVD) การระงับครอบคลุมการส่งหนังสือแจ้งการประเมินจนถึงการตัดสินขั้นสุดท้ายในการประเมินที่มีข้อพิพาท

อย่างไรก็ตาม ได้เน้นย้ำว่าการออกหนังสือเรียกเก็บเงิน หนังสือแจ้งการยึด และหนังสือโต้ตอบที่คล้ายกันสำหรับการบังคับเก็บบัญชีค้างชำระไม่ได้ถูกระงับ เนื่องจากถือว่าเป็นบัญชีขั้นสุดท้ายและลูกหนี้ของ BIR แล้ว

อย่างไรก็ตาม คำถามสำคัญหลายข้อยังคงไม่ได้รับคำตอบ RMC ไม่ได้ให้คำแนะนำว่าการสละสิทธิ์ที่ดำเนินการไว้ก่อนหน้านี้จะได้รับการยอมรับหรือไม่ และว่าการสละสิทธิ์ใหม่ยังคงได้รับการยอมรับในระหว่างช่วงระงับหรือไม่ มีการตีความที่แตกต่างกันเกี่ยวกับเรื่องนี้ในหมู่สำนักงาน BIR

นอกจากนี้ แม้ว่า RMC กล่าวว่าผู้เสียภาษีที่ตกลงที่จะชำระภาษีขาดก่อนการระงับแล้วอาจดำเนินการชำระเงินโดยไม่ต้องได้รับการอนุมัติ ผู้เสียภาษีมองหาความมั่นใจอย่างเข้าใจได้ว่าจะมีการออกหนังสือแจ้งหรือจดหมายอย่างเป็นทางการ นอกเหนือจากแบบฟอร์มข้อตกลง เพื่อบันทึกการปิดกรณีอย่างถูกต้อง น่าเสียดายที่ความกังวลนี้ไม่ได้รับการแก้ไข

สำหรับผู้เสียภาษีที่ประสงค์จะชำระหนี้และปิดกรณีการตรวจสอบภาษีที่กำลังดำเนินการแต่ได้รับผลกระทบจากการระงับ จะเป็นประโยชน์สำหรับ BIR ที่จะอนุญาตให้ประสานงานต่อเนื่องกับผู้ตรวจสอบที่ได้รับมอบหมายเพื่อการชำระหนี้ที่เป็นไปได้ และว่าการแก้ปัญหาดังกล่าวจะยังคงได้รับการบันทึกอย่างถูกต้อง

RMC ยืนยันว่าการตรวจสอบจะยังคงถูกระงับจนกว่า CIR จะออกคำสั่งยกเลิกการระงับอย่างเป็นทางการ ฉันเชื่อว่า BIR จะใช้เวลานี้เพื่อปรับปรุงกรอบการตรวจสอบโดยรวมเพื่อให้แน่ใจว่ามีกระบวนการที่โปร่งใสและเป็นมาตรฐานมากขึ้น และไม่เพียงแค่แก้ไขความกังวลเกี่ยวกับการออก LoAs และ MOs หลายฉบับ

RMCs 107 และ 109-2025 เป็นก้าวแรกที่สำคัญของ BIR ในการจัดการกับความกังวลและความท้าทายในการดำเนินงานที่มีมานาน การเคลื่อนไหวนี้แสดงให้เห็นถึงความเต็มใจที่จะรับฟังและปรับตัว วางรากฐานสำหรับระบบตรวจสอบที่ให้ความสำคัญกับความสม่ำเสมอ ความโปร่งใส และความเคารพต่อสิทธิของผู้เสียภาษีในทุกสำนักงาน BIR

ขณะที่เรารอคำแนะนำเพิ่มเติมจาก BIR ความหวังคือการระงับนี้มีมากกว่าการหยุดชั่วคราว แต่เป็นจุดเปลี่ยนที่แท้จริง หาก BIR สามารถใช้ประโยชน์จากช่วงเวลานี้เพื่อสร้างกรอบใหม่เพื่อให้โปรแกรมการตรวจสอบชัดเจน เป็นธรรม และนำไปใช้อย่างสม่ำเสมอ ประโยชน์จะขยายไปไกลกว่ากระบวนการประเมิน นอกจากนี้ยังจะเสริมสร้างความไว้วางใจในรัฐบาลของเรา ปรับปรุงการปฏิบัติตามภาษีโดยสมัครใจ และสร้างสภาพแวดล้อมที่มั่นคงยิ่งขึ้นสำหรับธุรกิจและบุคคลที่แสวงหาระบบที่เป็นธรรมและเชื่อถือได้

เพื่อให้บรรลุเป้าหมายนี้ BIR อาจพิจารณามีส่วนร่วมกับผู้มีส่วนได้ส่วนเสียในอุตสาหกรรมต่างๆ แสวงหาข้อมูลจากผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีและกฎหมายภาคเอกชน และรับแรงบันดาลใจจากแนวปฏิบัติที่ดีที่ใช้โดยหน่วยงานภาษีระหว่างประเทศ ความพยายามร่วมกันเหล่านี้จะรับประกันว่าการปฏิรูปใดๆ จะเป็นไปได้ในทางปฏิบัติ ครอบคลุม และสอดคล้องกับความเป็นจริงทางเศรษฐกิจของธุรกิจ ในระยะยาว กรอบการตรวจสอบภาษีที่ชัดเจนและรับผิดชอบได้มากขึ้นไม่เพียงแต่เป็นประโยชน์เท่านั้น แต่ยังจำเป็นต่อการสร้างสภาพแวดล้อมภาษีที่ดีต่อสุขภาพสำหรับประเทศ

มุมมองหรือความคิดเห็นที่แสดงในบทความนี้เป็นของผู้เขียนเท่านั้นและไม่จำเป็นต้องเป็นตัวแทนของ Isla Lipana & Co. เนื้อหาเป็นเพียงเพื่อวัตถุประสงค์ในการให้ข้อมูลทั่วไปเท่านั้น และไม่ควรใช้แทนคำแนะนำเฉพาะเจาะจง

Angelika Valmonte เป็นผู้จัดการในกลุ่มบริการภาษีของ Isla Lipana & Co. บริษัทสมาชิกฟิลิปปินส์ของเครือข่ายระดับโลก PwC

[phone]
[e-mail]