[Ask the Tax Whiz] การขยายภาระภาษีมูลค่าเพิ่มให้ครอบคลุมผู้ให้บริการดิจิทัลต่างประเทศ

ด้วยการบังคับใช้ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT)  สำหรับบริการดิจิทัลภายใต้ Republic Act No. 12023 และ Revenue Regulations (RR) No. 3-2025 จึงเกิดคำถามขึ้นสำหรับผู้ให้บริการดิจิทัลต่างประเทศและธุรกิจในท้องถิ่นที่รับบริการเหล่านั้นเกี่ยวกับพันธกรณีทางภาษีของตน ซึ่งได้รับการชี้แจงภายใต้ Revenue Memorandum Circular (RMC) No. 47-2025 

เพื่อให้ความกระจ่างเพิ่มเติม สำนักงานสรรพากร (BIR) ได้ออก RMC No. 59-2026 เมื่อเร็ว ๆ นี้ ซึ่งให้คำตอบที่ชัดเจน โดยเฉพาะอย่างยิ่งในประเด็นที่เกี่ยวข้องกับการจดทะเบียนของผู้ให้บริการดิจิทัลที่ไม่มีถิ่นพำนัก (NRDSP) ธุรกรรมดิจิทัลข้ามพรมแดน บริการบนแพลตฟอร์ม และการไม่บังคับใช้สนธิสัญญาภาษีต่อ VAT 

NRDSP มีหน้าที่ต้องชำระ VAT หรือไม่? 

ใช่ อย่างไรก็ตาม ยังขึ้นอยู่กับประเภทของธุรกรรม 

ภายใต้ Republic Act No. 12023, Revenue Regulations No. 3-2025 และการชี้แจงใน RMC No. 59-2026 NRDSP ที่ให้บริการที่ถูกบริโภคในฟิลิปปินส์โดยทั่วไปจะต้องเสีย VAT 12% 

ภาพจากสื่อข้อมูลของ BIR เกี่ยวกับ VAT สำหรับบริการดิจิทัล

ใครต้องหักและนำส่ง VAT สำหรับบริการดิจิทัลที่ซื้อจาก NRDSP? 

หากธุรกรรมเป็นแบบ B2C หรือเกี่ยวข้องกับผู้บริโภครายบุคคลที่ตั้งอยู่ในฟิลิปปินส์ NRDSP มีหน้าที่จดทะเบียนกับ BIR หักและนำส่ง VAT และยื่นแบบแสดงรายการ VAT 

แต่หากธุรกรรมเป็นแบบ B2B หรือ NRDSP ให้บริการโดยตรงแก่ธุรกิจในฟิลิปปินส์ ธุรกิจในฟิลิปปินส์จะต้องนำส่ง VAT ผ่านการหักภาษี ณ ที่จ่าย/กลับรายการภาษีตามใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยซัพพลายเออร์ต่างประเทศ และยื่นแบบแสดงรายการ VAT 

หาก NRDSP ให้บริการดิจิทัลที่ได้รับการยกเว้น VAT พวกเขายังต้องจดทะเบียนกับ BIR หรือไม่? 

ใช่ NRDSP ยังคงต้องจดทะเบียนกับ BIR และยื่นแบบแสดงรายการ VAT แม้ว่าบริการดิจิทัลที่ให้บริการจะได้รับการยกเว้น VAT ก็ตาม ยอดขายที่ได้รับการยกเว้นควรได้รับการรายงานเป็นดังกล่าวในแบบแสดงรายการ VAT ของพวกเขา

ภายใต้ข้อตกลงการแบ่งปันต้นทุน ซึ่งผู้ให้บริการดิจิทัลต่างประเทศให้บริการดิจิทัลแก่บริษัทในเครือต่างประเทศ และบริษัทย่อยในฟิลิปปินส์เป็นผู้ใช้บริการในท้ายที่สุด ใครต้องจดทะเบียนเป็น NRDSP กับ BIR?

โดยทั่วไป ผู้ให้บริการดิจิทัลต่างประเทศต้องจดทะเบียน อย่างไรก็ตาม หากทำธุรกรรมเฉพาะกับบริษัทในเครือต่างประเทศเท่านั้นและไม่ได้ทำธุรกรรมโดยตรงกับบริษัทย่อยในฟิลิปปินส์ บริษัทในเครือต่างประเทศจะถือเป็น NRDSP และต้องจดทะเบียนกับ BIR

NRDSP สามารถอ้างสนธิสัญญาภาษีเพื่อหลีกเลี่ยง VAT ได้หรือไม่? 

การชี้แจงที่สำคัญภายใต้ RMC No. 59-2026 คือ VAT เป็นภาษีประเภทหนึ่งที่แยกต่างหากซึ่งเรียกเก็บจากการบริโภค และแตกต่างจากสนธิสัญญาภาษีที่ส่วนใหญ่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้ เช่น ภาษีจากกำไรทางธุรกิจ ค่าสิทธิ ดอกเบี้ย และเงินปันผล 

BIR ชี้แจงว่าโดยทั่วไปบทบัญญัติของสนธิสัญญาไม่สามารถนำมาอ้างเพื่อยกเว้น NRDSP จากพันธกรณี VAT ได้ เนื่องจากแม้ว่าบริษัทต่างประเทศจะได้รับสิทธิประโยชน์ตามสนธิสัญญาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ บริษัทนั้นก็อาจยังคงต้องปฏิบัติตามกฎ VAT ของฟิลิปปินส์สำหรับบริการดิจิทัลที่บริโภคในประเทศ 

ก่อนที่กฎหมายนี้จะมีผลบังคับใช้ ธุรกิจในท้องถิ่นโดยทั่วไปจำเป็นต้องเรียกเก็บ VAT ในขณะที่ผู้ให้บริการดิจิทัลต่างประเทศจำนวนมากไม่ต้อง และรัฐบาลเชื่อว่าสิ่งนี้ทำให้เกิดสภาพแวดล้อมการแข่งขันที่ไม่เท่าเทียมกัน 

วัตถุประสงค์ของกฎหมาย VAT สำหรับบริการดิจิทัลคือการสร้างความเท่าเทียมในการแข่งขันระหว่างผู้ให้บริการในท้องถิ่นและต่างประเทศ ด้วยการกำหนดให้เสีย VAT สำหรับบริการดิจิทัลโดยไม่คำนึงถึงที่ตั้งของผู้ให้บริการ BIR มุ่งหวังที่จะสร้างความเท่าเทียมในการปฏิบัติทางภาษีระหว่างธุรกิจที่ให้บริการลูกค้าในฟิลิปปินส์ – Rappler.com

Mon Abrea เป็นผู้เชี่ยวชาญด้านนโยบายภาษีระดับโลกและที่ปรึกษาภาษีหลักของ Asian Consulting Group (ACG) บริษัทที่ปรึกษาด้านภาษีและการลงทุนชั้นนำของฟิลิปปินส์ ซึ่งให้บริการด้านกลยุทธ์ภาษี การปฏิบัติตามกฎหมาย และการให้คำปรึกษาด้านนโยบายแก่บริษัทข้ามชาติ นักลงทุนต่างชาติ และหน่วยงานรัฐบาล สำหรับการให้คำปรึกษาด้านภาษีเชิงกลยุทธ์ CONSULT ACG หรือส่งอีเมลมาที่ [e-mail] เพื่อจัดงานบรรยายด้านการลงทุนและภาษีในเมืองสำคัญต่าง ๆ ทั่วเอเชีย ตะวันออกกลาง โอเชียเนีย ยุโรป และอเมริกาเหนือ

Must Read

[Ask the Tax Whiz] แนวปฏิบัติเกี่ยวกับ VAT สำหรับผู้ให้บริการดิจิทัลที่ไม่มีถิ่นพำนัก