В НАЛОГОВОМ ИЛИ ИНОМ ОТНОШЕНИИ

В конце 2025 года, на фоне растущей обеспокоенности по поводу обвинений в коррупции в отношении некоторых государственных органов, внимание переключилось на Бюро внутренних доходов (BIR), поскольку несколько сенаторов выразили серьезную обеспокоенность по поводу использования им Писем о полномочиях (LoAs) и Служебных распоряжений (MOs). Жалобы от бизнес-групп и налогоплательщиков побудили Комитет Сената Blue Ribbon открыть официальное расследование в отношении предполагаемого злоупотребления и "использования в качестве оружия" LoAs персоналом BIR в качестве "схемы зарабатывания денег".

В ответ на растущее общественное недовольство министр финансов Фредерик Д. Го и недавно назначенный комиссар BIR Чарлито Мартин Р. Мендоса объявили 24 ноября о немедленной приостановке всех поданных аудитов и связанных с ними операций BIR. Остановка, которая охватывает выдачу LoAs и MOs, а также проверку и верификацию бухгалтерских книг и записей налогоплательщиков, была оформлена через Циркуляр меморандума о доходах (RMC) № 107-2025.

Я надеюсь, что приостановка предоставила налогоплательщикам столь необходимую временную передышку, позволив им пройти через праздничный сезон 2025 года без спешки с соблюдением сроков или поиска коробок с документами для ответа на оценки BIR. Я также надеюсь, что это дало им душевное спокойствие, зная, что им не придется готовиться к новому письму BIR о начале аудита их книг за очередной налоговый период.

Однако следует отметить, что приостановка аудита и других полевых операций BIR не является абсолютной и не обходится без исключений. Естественно, это породило множество вопросов после выпуска RMC 107-2025.

Налогоплательщики спрашивают, какие конкретные случаи фактически охвачены приостановкой и как BIR намерено обрабатывать случаи, когда только определенные налоговые периоды или конкретные виды налогов должны истечь в течение шести месяцев с даты вступления в силу RMC (то есть с 24 ноября 2025 года или до 24 мая 2026 года). Также сохраняется неопределенность относительно того, будут ли по-прежнему соблюдаться отказы от защиты по сроку давности, оформленные до выпуска RMC, и будет ли BIR по-прежнему принимать новые отказы даже после вступления приостановки в силу.

Также возникли вопросы о том, попадает ли выдача повестки о предоставлении документов (SDT) в рамки приостановки. Не менее актуальны опасения налогоплательщиков, чьи дела предположительно охвачены приостановкой, но которые уже готовы урегулировать их на ранних стадиях аудита. Выдаст ли BIR какое-либо официальное уведомление или документацию для подтверждения закрытия этих дел, такую как Окончательное решение по оспариваемой оценке, несмотря на временную остановку аудиторских операций? И, наконец, как долго продлится эта приостановка?

К счастью, некоторые из этих проблем были рассмотрены BIR в RMC № 109-2025.

В соответствии с данным RMC, BIR повторило, что оно может оценивать недостающие налоги в течение трех лет с крайнего срока подачи декларации или с фактической даты подачи, в зависимости от того, что наступит позже. Таким образом, для дел, истекающих в течение шести месяцев с 24 ноября, аудиторская и следственная деятельность BIR будет продолжаться. Для защиты права правительства на оценку в течение трехлетнего периода, LoAs, охватывающие различные виды налогов, где по крайней мере один тип налога истекает 24 мая или ранее, также могут продолжаться. Это означает, что для дел, касающихся всех налогов на внутренние доходы за год, закончившийся 31 декабря 2023 года, учитывая, что налог на удержание с компенсационных выплат за период с января по апрель 2023 года, декларации по НДС за первый квартал и расширенные и окончательные декларации по удержанному налогу истекут до 24 мая 2026 года, экспертам BIR разрешено возобновить свои расследования.

Что касается охваченных операций BIR, RMC уточнил, что приостановка включает выдачу SDT, за исключением тех, которые подпадают под предусмотренные исключения, а также налоговое картирование/кампанию по проверке налогового соответствия (TCVD). Приостановка охватывает вручение уведомлений об оценке вплоть до Окончательного решения по оспариваемой оценке.

Однако было подчеркнуто, что выдача Писем о взыскании, Уведомлений о конфискации и аналогичной корреспонденции для принудительного взыскания просроченных счетов не приостановлена, поскольку они уже считаются окончательными и дебиторскими счетами BIR.

Однако несколько ключевых вопросов остаются без ответа. RMC не дает указаний относительно того, будут ли соблюдаться ранее оформленные отказы и могут ли новые отказы по-прежнему приниматься в период приостановки. Существуют различные интерпретации этого среди офисов BIR.

Кроме того, хотя RMC упоминает, что налогоплательщики, которые уже согласились урегулировать недостающие налоги до приостановки, могут продолжить оплату без требования одобрения, налогоплательщики понятным образом ищут заверения в том, что будет выдано официальное уведомление или письмо, помимо Формы соглашения, для надлежащего документирования закрытия дела. К сожалению, эта проблема не была решена.

Для налогоплательщиков, желающих урегулировать и закрыть свои текущие дела о налоговом аудите, но затронутых приостановкой, было бы полезно, чтобы BIR разрешило продолжение координации с назначенными экспертами в направлении возможного урегулирования, и чтобы любое такое решение было должным образом задокументировано.

RMC повторило, что аудиты останутся приостановленными до тех пор, пока CIR официально не выдаст приказ о снятии приостановки. Я надеюсь, что BIR использует это время для улучшения общей структуры аудита, чтобы обеспечить более прозрачный и стандартизированный процесс, а не просто для решения проблем, связанных с выдачей множественных LoAs и MOs.

RMCs 107 и 109-2025 знаменуют собой важный первый шаг BIR в направлении решения давних проблем и операционных вызовов. Этот шаг сигнализирует о его готовности слушать и адаптироваться, закладывая основу для системы аудита, которая ценит последовательность, прозрачность и уважение прав налогоплательщиков во всех офисах BIR.

Пока мы ждем дальнейших указаний от BIR, надежда заключается в том, что эта приостановка - больше, чем временная пауза, но настоящий поворотный момент. Если BIR сможет использовать этот период для перестройки структуры таким образом, чтобы программа аудита была ясной, справедливой и последовательно применяемой, преимущества выйдут за рамки процесса оценки. Это также укрепит доверие к нашему правительству, улучшит добровольное соблюдение налогового законодательства и создаст более стабильную среду для предприятий и частных лиц, стремящихся к справедливой и надежной системе.

Для достижения этого BIR мог бы рассмотреть возможность взаимодействия с заинтересованными сторонами в различных отраслях, получения вклада от частных налоговых и юридических экспертов и черпания вдохновения из лучших практик, используемых международными налоговыми органами. Эти совместные усилия обеспечат практичность, инклюзивность реформ и их соответствие экономическим реалиям бизнеса. В долгосрочной перспективе более четкая и подотчетная структура налогового аудита не только полезна, но и необходима для создания более здоровой налоговой среды для страны.

Взгляды или мнения, выраженные в этой статье, принадлежат исключительно автору и не обязательно представляют мнение Isla Lipana & Co. Содержание предназначено только для общих информационных целей и не должно использоваться в качестве замены конкретных рекомендаций.

Анжелика Вальмонте - менеджер в группе налоговых услуг Isla Lipana & Co., филиала PwC на Филиппинах.

[phone]
[e-mail]