Коробка с логотипом корзины покупок и флагом Англии
getty
С приближением Черной пятницы многие продавцы электронной коммерции готовятся к одному из самых загруженных периодов шоппинга в году. Покупатели также активизируются, часто выходя за пределы своих домашних рынков в поисках лучших предложений или уникальных товаров. Покупка импортных товаров стала обычной частью онлайн-шоппинга, особенно когда зарубежные ритейлеры предлагают более низкие цены, более широкий выбор или эксклюзивные бренды, недоступные на местном рынке.
Продажа товаров через границы звучит достаточно просто. На практике это редко так. Правила, касающиеся НДС и таможни, могут сбивать с толку, и не существует единого способа обработки всех применяемых налогов и пошлин. Даже режимы, разработанные для упрощения торговли, часто усложняют ситуацию, поскольку продавцам электронной коммерции сначала необходимо изучить, как работает каждый из них.
В этой статье разбирается, как работают НДС и таможенные пошлины при продаже и отправке товаров в Великобританию. Пример прост: товары находятся в Соединенных Штатах, продаются клиенту в Великобритании и отправляются туда после продажи.
Как работают НДС и таможенные пошлины в Великобритании
Когда продавец электронной коммерции отправляет товары из-за границы покупателю в Великобритании, могут применяться два налога: НДС и таможенные пошлины (иногда называемые импортными пошлинами). Оба служат разным целям.
Импортные пошлины предназначены для защиты местных отраслей промышленности. Они делают импортные товары более дорогими, помогая отечественным производителям конкурировать. Эти пошлины являются постоянными затратами, и импортеры не могут их возместить. Пошлины должны быть уплачены до таможенной очистки товаров, хотя Великобритания также позволяет ежемесячные платежи вместо оплаты за каждую отправку.
НДС, с другой стороны, является налогом на потребление. Он гарантирует, что покупатели платят налог по одинаковой ставке, независимо от того, покупают ли они товары на местном рынке или из-за границы. Предприятия обычно могут возмещать НДС, который они платят при покупках.
НДС может возникать на двух этапах: когда происходит продажа ("НДС на поставку") или когда товары въезжают в Великобританию ("импортный НДС"). НДС на поставку взимается при оформлении заказа продавцом. Импортный НДС оплачивается импортером при таможенной очистке товаров — либо непосредственно на границе, либо через отложенный учет НДС, который позволяет импортерам декларировать и возмещать налог в своей декларации по НДС.
Кто обрабатывает НДС и таможенные пошлины
И таможенные пошлины, и импортный НДС оплачиваются импортером записи — стороной, юридически ответственной за обеспечение соответствия товаров требованиям импорта Великобритании. Не каждый может выступать в качестве импортера записи. В Великобритании импортер обычно должен иметь местное присутствие, такое как офис или другое постоянное учреждение.
Чтобы избежать обязательств по соблюдению требований Великобритании, иностранные продавцы электронной коммерции часто назначают покупателя из Великобритании импортером записи на условиях "Доставлено в место" (DAP). По условиям DAP продавец доставляет товары до границы, а покупатель занимается таможенной очисткой, пошлинами и налогами. Продажи на условиях "Доставлено с оплатой пошлины" (DDP), где продавец выступает в качестве импортера и должен учитывать таможенные пошлины и импортные налоги, менее распространены, поскольку DDP подвергает иностранных продавцов юридическим, финансовым и операционным рискам, к эффективному управлению которыми многие предприятия электронной коммерции не готовы.
Назначение покупателя из Великобритании импортером не означает, что покупатель должен заниматься импортными формальностями. В продажах бизнес-потребитель (B2C) курьеры часто заботятся об импортных документах и платежах от имени потребителя. Продавцы обычно собирают предполагаемые пошлины и налоги при оформлении заказа и возмещают их курьеру, но покупатель остается указанным как импортер записи во всей документации. В продажах бизнес-бизнес (B2B) покупатель из Великобритании обычно управляет процессом импорта и учитывает как НДС, так и таможенные пошлины.
В то время как таможенные пошлины и импортный НДС обрабатываются импортером, импортер не несет ответственности за НДС на поставку. НДС на поставку взимается продавцом в точке продажи, и продавец должен перечислить его налоговому органу через декларации по НДС.
Ключевые факторы, определяющие ваши обязательства по НДС и таможне
Кто должен учитывать НДС и таможенные пошлины — и когда — зависит от трех ключевых факторов: стоит ли отправка больше или меньше 135 фунтов стерлингов, осуществляется ли продажа через онлайн-рынок, и является ли покупатель бизнесом или потребителем. Тип продукта также может иметь значение, поскольку товары, такие как алкоголь или табак, которые облагаются акцизными налогами, следуют другим правилам.
Порог в 135 фунтов стерлингов является центральным. Отправления стоимостью 135 фунтов стерлингов или меньше рассматриваются как малоценные грузы. Они освобождены от таможенных пошлин, но все еще подлежат НДС. Порог применяется к общей стоимости груза, а не к отдельным предметам, и исключает транспортные и страховые расходы, если они не включены в цену и не указаны отдельно.
Продажа британским предприятиям: Обратное начисление и отложенный учет
При продаже предприятиям, зарегистрированным для уплаты НДС в Великобритании, иностранные продавцы обычно не имеют обязательств по НДС в Великобритании. Покупатель, зарегистрированный для уплаты НДС, учитывает любой причитающийся НДС, поэтому продавцу не нужно регистрироваться в Великобритании. Это применяется независимо от стоимости отправления, хотя метод учета НДС зависит от этой стоимости.
Для малоценных отправлений НДС обрабатывается через процедуру обратного начисления. Покупатель сообщает как о причитающемся НДС, так и о соответствующем входном налоге в одной и той же декларации по НДС. Продавец электронной коммерции должен выставить счет, четко указывающий, что применяется обратное начисление, напоминая покупателю, что он несет ответственность за учет НДС. Малоценные отправления не облагаются таможенными пошлинами, поэтому никакие пошлины не нужно учитывать.
Для отправлений более высокой стоимости импортный НДС и таможенные пошлины становятся подлежащими уплате, когда товары въезжают в Великобританию. Покупатель из Великобритании, выступающий в качестве импортера записи, может либо заплатить НДС на границе, либо использовать отложенный учет НДС для декларирования и возмещения его в своей декларации по НДС.
Продажа потребителям из Великобритании: Что происходит при оформлении заказа и на таможне
При прямой продаже потребителям из Великобритании стоимость отправления определяет, когда и как должны учитываться НДС и таможенные пошлины.
Для отправлений стоимостью более 135 фунтов стерлингов импортный НДС и таможенные пошлины подлежат уплате, когда товары въезжают в Великобританию. Если продажа осуществляется на условиях DAP, иностранный продавец электронной коммерции не имеет обязательств по соблюдению требований Великобритании. Потребитель, как импортер записи, несет ответственность за уплату импортного НДС и таможенных пошлин. На практике, однако, продавцы часто договариваются с курьерами о обработке таможенных и налоговых платежей от имени покупателя. Продавец собирает предполагаемые расходы при оформлении заказа — иногда включая их в цену — и передает их курьеру, который платит HMRC.
Для малоценных отправлений стоимостью 135 фунтов стерлингов или меньше продавцы электронной коммерции должны зарегистрироваться для уплаты НДС в Великобритании и собирать его в точке продажи. Этот НДС рассматривается как "НДС на поставку", а не импортный НДС, даже если товары импортируются. Продавец перечисляет этот НДС через декларацию по НДС в Великобритании. Никакой дополнительный импортный НДС или таможенные пошлины не подлежат уплате на границе, хотя упрощенные таможенные декларации все еще требуются.
Если продажа осуществляется напрямую клиенту, зарубежный продавец должен зарегистрироваться в HMRC и учитывать НДС. Если онлайн-рынок способствует продаже, рынок становится ответственным за сбор и перечисление НДС. В любом случае сторона, ответственная за НДС, должна выдать полный счет-фактуру по НДС при оформлении заказа.
Будущее порога в 135 фунтов стерлингов
Данные HMRC показывают, как быстро растет сектор малоценных товаров. Торговая стоимость малоценного импорта достигла 5,9 миллиарда фунтов стерлингов в финансовом году, заканчивающемся в апреле 2025 года — увеличение на 53% по сравнению с предыдущим годом. Отправления только из Китая составили более половины всех мелких посылок, отправленных в Великобританию, стоимостью около 3 миллиардов фунтов стерлингов.
В 2025 году правительство начало пересмотр порога освобождения от таможенных пошлин в 135 фунтов стерлингов на фоне растущей обеспокоенности тем, что рынок Великобритании "наводняется" дешевым импортом, особенно из Китая. Текущий режим также был открыт для злоупотреблений через практики, такие как занижение стоимости товаров или разделение отправлений на несколько малоценных грузов, чтобы оставаться ниже порога.
Если результатом пересмотра станет отмена освобождения в 135 фунтов стерлингов, Великобритания будет соответствовать более широким международным тенденциям. Европейский Союз планирует отменить свое освобождение от пошлин в 150 евро в рамках предстоящих таможенных реформ, а Соединенные Штаты уже отменили свой порог освобождения от пошлин в 800 долларов в августе 2025 года.
Мнения, выражен
