یک مکث، نه یک توقف کامل

در اواخر سال ۲۰۲۵، در میان نگرانی‌های فزاینده درباره اتهامات فساد علیه برخی سازمان‌های دولتی، توجه به اداره درآمد داخلی (BIR) معطوف شد، زیرا چندین سناتور نگرانی‌های جدی را در مورد استفاده آن از نامه‌های مجوز (LoAs) و دستورات ماموریت (MOs) ابراز کردند. شکایات گروه‌های تجاری و مالیات‌دهندگان، کمیته روبان آبی سنا را واداشت تا تحقیقات رسمی را درباره سوء استفاده و "تسلیح‌سازی" ادعایی از LoAها توسط پرسنل BIR به عنوان یک "طرح درآمدزایی" آغاز کند.

در پاسخ به اعتراضات عمومی فزاینده، وزیر دارایی فردریک دی. گو و کمیسر تازه منصوب BIR چارلیتو مارتین آر. مندوزا در ۳ آذر اعلام کردند که تمام حسابرسی‌های ثبت شده و فعالیت‌های مرتبط BIR فوراً تعلیق می‌شود. این توقف که صدور LoAها و MOها و همچنین بررسی و تأیید دفاتر حساب و سوابق مالیات‌دهندگان را پوشش می‌دهد، از طریق بخشنامه یادبود درآمدی (RMC) شماره ۱۰۷-۲۰۲۵ رسمی شد.

امیدوارم که این تعلیق تسکین موقت مورد نیاز را برای مالیات‌دهندگان فراهم کرده باشد و به آنها اجازه دهد فصل تعطیلات ۲۰۲۵ را بدون تلاش برای رعایت مهلت‌ها یا بازیابی جعبه‌های اسناد برای پاسخ به ارزیابی‌های BIR سپری کنند. همچنین امیدوارم که این امر آرامش خاطر را برای آنها فراهم کرده باشد، با این آگاهی که مجبور نخواهند بود خود را برای نامه جدید BIR که حسابرسی دفاتر آنها را برای دوره مالیاتی دیگری آغاز می‌کند، آماده کنند.

با این حال، قابل توجه است که تعلیق حسابرسی و سایر عملیات میدانی BIR مطلق نیست و بدون استثنا نمی‌باشد. طبیعتاً، این امر پس از انتشار RMC ۱۰۷-۲۰۲۵ سؤالات متعددی را ایجاد کرده است.

مالیات‌دهندگان می‌پرسند که کدام موارد خاص واقعاً تحت پوشش تعلیق هستند و BIR چگونه قصد دارد مواردی را که تنها دوره‌های مالیاتی خاص یا انواع مالیات خاص در آنها قرار است ظرف شش ماه از تاریخ اجرای RMC (یعنی از ۳ آذر ۱۴۰۴ یا تا ۳ اردیبهشت ۱۴۰۵) منقضی شوند، مدیریت کند. همچنین عدم اطمینان مداومی وجود دارد در مورد اینکه آیا معافیت‌های دفاع از مرور زمان که قبل از صدور RMC اجرا شده‌اند همچنان مورد احترام قرار خواهند گرفت، و آیا BIR همچنان معافیت‌های جدید را حتی پس از لازم‌الاجرا شدن تعلیق خواهد پذیرفت.

سؤالاتی نیز درباره اینکه آیا صدور احضاریه ارائه اسناد (SDT) در محدوده تعلیق قرار دارد، مطرح شده است. به همان اندازه مهم، نگرانی‌های مالیات‌دهندگانی است که موارد آنها ظاهراً تحت پوشش تعلیق قرار دارد اما آنها از قبل آماده تسویه در مراحل اولیه حسابرسی هستند. آیا BIR اطلاعیه یا مدرک رسمی برای پشتیبانی از بسته شدن این موارد، مانند تصمیم نهایی درباره ارزیابی مورد اختلاف، علی‌رغم توقف موقت عملیات حسابرسی صادر خواهد کرد؟ و در نهایت، این تعلیق چقدر طول خواهد کشید؟

خوشبختانه، برخی از این نگرانی‌ها توسط BIR در RMC شماره ۱۰۹-۲۰۲۵ مورد توجه قرار گرفت.

طبق این RMC، BIR تکرار کرد که می‌تواند مالیات‌های کسری را ظرف سه سال از مهلت ثبت اظهارنامه یا از تاریخ واقعی ثبت، هر کدام که دیرتر باشد، ارزیابی کند. بنابراین، برای مواردی که ظرف شش ماه از ۳ آذر منقضی می‌شوند، فعالیت‌های حسابرسی و تحقیق BIR ادامه خواهد یافت. برای حفاظت از حق دولت برای ارزیابی در دوره سه ساله، LoAهایی که انواع مالیاتی مختلف را پوشش می‌دهند، که حداقل یک نوع مالیات در یا قبل از ۳ اردیبهشت منقضی می‌شود، نیز می‌توانند ادامه یابند. این بدان معناست که برای موارد مربوط به تمام مالیات‌های درآمد داخلی برای سال منتهی به ۱۰ دی ۱۴۰۲، با در نظر گرفتن اینکه مالیات کسر از منبع بر غرامت بازگشتی از دی تا اردیبهشت ۱۴۰۲، اظهارنامه‌های مالیات بر ارزش افزوده سه ماهه اول و اظهارنامه‌های مالیات کسر از منبع گسترده و نهایی قبل از ۳ اردیبهشت ۱۴۰۵ منقضی خواهند شد، بازرسان BIR مجاز به از سرگیری تحقیقات خود هستند.

در مورد فعالیت‌های تحت پوشش BIR، RMC روشن کرد که تعلیق شامل صدور SDTها می‌شود، به جز مواردی که تحت استثنائات ارائه شده قرار دارند، و همچنین نقشه‌برداری مالیاتی/کمپین تأیید انطباق مالیاتی (TCVD). تعلیق شامل ارائه اطلاعیه‌های ارزیابی تا تصمیم نهایی درباره ارزیابی مورد اختلاف می‌شود.

با این حال، تأکید شد که صدور نامه‌های وصول، اطلاعیه‌های توقیف و مکاتبات مشابه برای اجرای وصول حساب‌های معوقه تعلیق نشده‌اند زیرا اینها در حال حاضر حساب‌های نهایی و دریافتنی BIR محسوب می‌شوند.

با این حال، چندین سؤال کلیدی بی‌پاسخ باقی می‌ماند. RMC راهنمایی ارائه نمی‌دهد که آیا معافیت‌های قبلاً اجرا شده مورد احترام قرار خواهند گرفت، و آیا معافیت‌های جدید هنوز در طول دوره تعلیق پذیرفته خواهند شد. تفسیرهای متفاوتی در این مورد در میان دفاتر BIR وجود دارد.

علاوه بر این، در حالی که RMC ذکر می‌کند که مالیات‌دهندگانی که قبلاً با تسویه مالیات‌های کسری قبل از تعلیق موافقت کرده‌اند می‌توانند بدون نیاز به تأیید به پرداخت ادامه دهند، مالیات‌دهندگان به طور قابل درک به دنبال اطمینان هستند که یک اطلاعیه یا نامه رسمی، جدا از فرم توافق، برای مستندسازی مناسب بسته شدن پرونده صادر خواهد شد. متأسفانه، این نگرانی مورد توجه قرار نگرفت.

برای مالیات‌دهندگانی که مایل به تسویه و بستن پرونده‌های حسابرسی مالیاتی در جریان خود هستند اما تحت تأثیر تعلیق قرار گرفته‌اند، مفید خواهد بود که BIR اجازه هماهنگی مستمر با بازرسان تعیین شده را به سمت تسویه احتمالی بدهد، و اینکه هر چنین راه‌حلی همچنان به درستی مستند خواهد شد.

RMC تکرار کرد که حسابرسی‌ها تا زمانی که CIR رسماً دستور لغو تعلیق را صادر کند، معلق خواهند ماند. اطمینان دارم که BIR از این زمان برای بهبود چارچوب کلی حسابرسی برای اطمینان از فرآیندی شفاف‌تر و استاندارد شده استفاده خواهد کرد، و نه صرفاً برای رسیدگی به نگرانی‌ها در مورد صدور چندین LoA و MO.

RMCهای ۱۰۷ و ۱۰۹-۲۰۲۵ اولین گام مهم BIR به سوی رسیدگی به نگرانی‌های طولانی‌مدت و چالش‌های عملیاتی را نشان می‌دهند. این اقدام نشان‌دهنده تمایل آن برای گوش دادن و سازگاری است، و زیربنای سیستم حسابرسی را فراهم می‌کند که به ثبات، شفافیت و احترام به حقوق مالیات‌دهندگان در تمام دفاتر BIR ارزش می‌دهد.

در حالی که منتظر راهنمایی بیشتر از BIR هستیم، امید این است که این تعلیق بیش از یک توقف موقت باشد، بلکه یک نقطه عطف واقعی باشد. اگر BIR بتواند از این دوره برای بازسازی چارچوب استفاده کند تا برنامه حسابرسی روشن، منصفانه و به طور مداوم اعمال شود، مزایا فراتر از فرآیند ارزیابی خواهد بود. این امر همچنین اعتماد به دولت ما را تقویت خواهد کرد، انطباق مالیاتی داوطلبانه را بهبود می‌بخشد و محیطی پایدارتر برای مشاغل و افراد به دنبال سیستمی منصفانه و قابل اعتماد ایجاد می‌کند.

برای دستیابی به این هدف، BIR می‌تواند مشارکت با ذینفعان در صنایع مختلف، دریافت نظر از کارشناسان مالیاتی و حقوقی بخش خصوصی، و الهام گرفتن از بهترین شیوه‌های مورد استفاده مقامات مالیاتی بین‌المللی را در نظر بگیرد. این تلاش‌های مشارکتی تضمین می‌کند که هر گونه اصلاحات عملی، فراگیر و همسو با واقعیت‌های اقتصادی کسب‌وکار باشد. در بلندمدت، چارچوب حسابرسی مالیاتی واضح‌تر و پاسخگوتر نه تنها مفید است بلکه برای ایجاد محیط مالیاتی سالم‌تر برای کشور ضروری است.

نظرات یا عقاید بیان شده در این مقاله صرفاً متعلق به نویسنده است و لزوماً نشان‌دهنده نظرات Isla Lipana & Co نیست. محتوا فقط برای اهداف اطلاعات کلی است و نباید به عنوان جایگزینی برای مشاوره خاص مورد استفاده قرار گیرد.

آنجلیکا والمونته مدیر گروه خدمات مالیاتی Isla Lipana & Co، شرکت عضو فیلیپینی شبکه جهانی PwC است.

۲۸-۸۸۴۵-۲۸۴۵ (۲) ۶۳+
[e-mail]