Изменения в мире финансирования развития – особенно резкое сокращение иностранной помощи и уменьшение дешевых кредитов для стран с низким уровнем дохода – вновь привлекли внимание к налогообложению.
Африка вступила в новую "налоговую эру развития". По мере сокращения внешнего финансирования многие африканские страны теперь все больше полагаются на собственную способность собирать средства через налоги. Но значительная часть африканских экономик является неформальной, и это широко рассматривается как препятствие для сбора налоговых доходов.
Моя недавняя работа также показывает, что страны с высоким уровнем неформальности, как правило, собирают меньше налоговых поступлений и сталкиваются с другими связанными с этим проблемами.
У правительств, испытывающих трудности с выплатой заработной платы и предоставлением государственных услуг, есть два основных варианта:
- собирать больше налогов с формального сектора путем повышения ставок, введения новых налогов или сокращения налоговых льгот (непопулярно среди предприятий, которые уже платят)
- распространить налогообложение на неформальный сектор, где работает большинство людей и действует большинство предприятий, хотя они уже частично обременены налогоподобными сборами и другими неформальными платежами.
Достижение второго варианта сталкивается со многими препятствиями.
Примерно 85% людей трудоспособного возраста в странах Африки к югу от Сахары заняты неформально. Это чрезвычайно затрудняет налоговым органам отслеживание экономической деятельности или обеспечение соблюдения требований. Неформальность затрудняет для правительств создание трех возможностей, необходимых для эффективного налогообложения: идентификации, обнаружения и сбора.
Технология предоставляет ответ на все три задачи. Но, как показывают мои исследования, это не полное решение. Плохо разработанные инструменты могут усилить существующие проблемы или создать новую несправедливость, ослабить доверие и вернуть людей к наличным деньгам.
Технология как обоюдоострый инструмент
Способность к идентификации – это возможность знать, кто должен платить налог – будь то физические лица, предприятия или имущество – через надежные реестры и базы данных. Способность к обнаружению включает проверку того, сообщают ли люди и фирмы правильные суммы. Это часто делается с использованием информации от третьих сторон, такой как электронные чеки и записи мобильных денег. Способность к сбору – это возможность обеспечить, чтобы налоги уплачивались гладко и безопасно.
Технология может укрепить все три:
- системы цифровой идентификации облегчают сопоставление налогоплательщиков с их обязательствами
- данные электронных транзакций помогают выявить заниженный доход
- онлайн-подача или автоматизированные системы удержания облегчают платежи для налогоплательщиков, сокращая при этом личное взаимодействие, которое неэффективно и может привести к мошенничеству.
Новые технологии, такие как искусственный интеллект и машинное обучение, теперь используются для оценки рисков налогоплательщиков, выявления подозрительных моделей подачи документов, обнаружения возможного мошенничества и определения приоритетности аудиторских дел гораздо более точно и эффективно, чем ручной отбор. Базовое оборудование, цифровая инфраструктура и надежные системы данных должны быть на месте, прежде чем можно будет достичь значимого прогресса в этой области для стран с низким уровнем дохода.
Один из способов, которым правительства пытаются обложить налогом неформальный сектор, – это "упрощенные налоговые режимы". Технология играет важную роль.
Например, опыт Руанды показывает, насколько мощным может быть цифровое выставление счетов. Когда крупным компаниям нужны действительные электронные счета для возмещения расходов, они передают это требование более мелким поставщикам, у которых они покупают, повышая налоговую дисциплину. Электронные машины для выставления счетов Руанды также показали, что добровольное соблюдение НДС возможно, когда технология упрощает процесс, сокращает бумажную работу и закрывает информационный разрыв.
В Кении правительство ввело eTIMS, безбумажную цифровую систему, которая хранит чеки в электронном виде. Она работает через электронные налоговые регистры, которые проверяют, подписывают, шифруют, а затем отправляют данные о продажах непосредственно в Налоговое управление Кении.
Налогообложение цифровых финансовых услуг
Цифровые финансовые услуги теперь являются частью повседневной жизни на всем континенте, особенно мобильные деньги и цифровые кошельки. В последние годы правительства также начали использовать эти услуги в качестве налоговой базы. Идея заключается в том, что даже если неформальные торговцы не платят формальных налогов, многие все еще совершают электронные платежи через такие системы, как мобильные деньги или электронные кошельки.
В Гане правительство ввело электронный сбор на электронные транзакции в размере 1,75% с освобождением в 100 седи (10 $ США). После общественного сопротивления и значительного перехода обратно к наличным деньгам ставка была сначала снижена, а затем полностью отменена в 2025 году. Было сочтено, что она сокращает усилия по формализации и обращает вспять финансовую инклюзию.
Искусство возможного
Налогообложение в странах с низким уровнем дохода часто является "искусством возможного". Данные показывают, что налоги на мобильные деньги могут резко сократить использование цифровых финансовых услуг – до 39% в некоторых условиях. Бремя особенно тяжело там, где проникновение банков низкое. Сельские пользователи и пользователи без банковских счетов не имеют реальных альтернатив мобильным деньгам. Они должны либо платить сбор, либо прибегать к неэффективным и часто более дорогим вариантам.
Правительства балансируют между конкурирующими приоритетами. Они хотят продвигать цифровизацию и поддерживать рынки цифровых финансовых услуг, одновременно расширяя финансовую инклюзию, сохраняя формальные финансовые услуги доступными и недорогими. В то же время им необходимо увеличивать устойчивые доходы.
Технология должна быть частью ответа, но она требует прочных основ.
Существует более фундаментальная проблема, помимо помощи технологий в оцифровке документов или обеспечении мгновенной подачи. По мере того как богатство переходит на цифровые рельсы – приложения, платформы, электронные кошельки, блокчейн и даже криптоактивы – налоговые системы должны развиваться вместе с ним. Страны не могут идти в ногу, если они не инвестируют в налоговые навыки XXI века и цифровую инфраструктуру для выхода за рамки аналоговых налоговых систем.
В странах с высокой неформальностью технология может поддерживать модернизацию налогов, но она также сталкивается с серьезными ограничениями. Они связаны со слабой инфраструктурой, человеческим поведением и институциональными или правовыми ограничениями.
Цифровые инструменты просто не могут функционировать там, где электричество или доступ в интернет ненадежны.
Человеческий фактор также имеет значение: даже когда системы работают, многим налогоплательщикам не хватает навыков, осведомленности или финансовых возможностей для их использования. А налоговые чиновники могут сопротивляться или неправильно использовать новые инструменты, если стимулы не согласованы. Правовая база также имеет значение, поскольку цифровые аудиты могут проводиться быстро, только чтобы процесс замедлился, если суды неэффективны.
Что необходимо
Основная проблема в налогообложении остается: ни одна налоговая система не может одновременно максимизировать доходы, справедливость и простоту. Хорошая политика означает выбор правильного баланса, а не попадание в компромиссы, которые возлагают наибольшее бремя на самых бедных. И люди более охотно платят, когда видят, что правительство что-то дает взамен с точки зрения основных услуг.
В конечном счете, налог – это политика. Он включает решения о том, кто платит и как, которые отражают приоритеты страны в той же мере, что и ее технический потенциал.
Поскольку доходы и деловая активность переходят на цифровые платформы, правительствам нужны современные системы, которые могут идти в ногу, понимать, как неформальные предприятия переходят на цифровые рельсы полностью или частично, и эффективно применять налоговые правила.
Abel Gwaindepi, старший научный сотрудник, Датский институт международных исследований
Эта статья переиздана из The Conversation по лицензии Creative Commons. Прочитайте оригинальную статью.
