DIN PUNCT DE VEDERE FISCAL SAU ALTFEL

La sfârșitul anului 2025, pe fondul creșterii îngrijorărilor privind acuzațiile de corupție împotriva anumitor agenții guvernamentale, atenția s-a îndreptat către Biroul de Venituri Interne (BIR), deoarece mai mulți senatori și-au exprimat îngrijorări serioase cu privire la utilizarea Scrisorilor de Autorizare (LoAs) și a Ordinelor de Misiune (MOs). Plângerile din partea grupurilor de afaceri și a contribuabililor au determinat Comitetul Blue Ribbon al Senatului să deschidă o investigație formală privind presupusa utilizare abuzivă și „transformarea în armă" a LoAs de către personalul BIR ca o „schemă de căpătuire."

Ca răspuns la indignarea publică crescândă, Secretarul de Finanțe Frederick D. Go și noul Comisar BIR numit, Charlito Martin R. Mendoza, au anunțat pe 24 noiembrie suspendarea imediată a tuturor auditurilor înregistrate și a activităților conexe ale BIR. Oprirea, care acoperă emiterea de LoAs și MOs, precum și examinarea și verificarea registrelor contabile și documentelor contribuabililor, a fost formalizată prin Circulara Memorandum de Venituri (RMC) Nr. 107-2025.

Sper că suspendarea a oferit contribuabililor o ușurare temporară mult necesară, permițându-le să treacă prin sezonul sărbătorilor din 2025 fără să se grăbească să respecte termenele limită sau să recupereze cutii de documente pentru a răspunde la evaluările BIR. De asemenea, sper că le-a oferit liniște sufletească, știind că nu va trebui să se pregătească pentru o nouă scrisoare BIR care inițiază un audit al registrelor lor pentru o altă perioadă impozabilă.

Cu toate acestea, este demn de remarcat faptul că suspendarea auditului și a altor operațiuni de teren ale BIR nu este absolută și nu este fără excepții. Firesc, acest lucru a dat naștere la o multitudine de întrebări în urma publicării RMC 107-2025.

Contribuabilii au întrebat care cazuri specifice sunt efectiv acoperite de suspendare și cum intenționează BIR să gestioneze cazurile în care doar anumite perioade fiscale sau anumite tipuri de impozite urmează să prescrie în șase luni de la intrarea în vigoare a RMC (adică de la 24 noiembrie 2025 sau până la 24 mai 2026). Există, de asemenea, incertitudine persistentă cu privire la faptul dacă renunțările la apărarea prin prescripție executate înainte de emiterea RMC vor fi în continuare onorate și dacă BIR va accepta în continuare noi renunțări chiar și după ce suspendarea a intrat în vigoare.

Întrebări au apărut, de asemenea, cu privire la faptul dacă emiterea unei citații duces tecum (SDT) intră în domeniul de aplicare al suspendării. La fel de presante sunt îngrijorările contribuabililor ale căror cazuri sunt presupus acoperite de suspendare, dar sunt deja dispuși să rezolve în etapele timpurii ale auditului. Va emite BIR vreo notificare formală sau documentație pentru a susține închiderea acestor cazuri, cum ar fi o Decizie Finală privind Evaluarea Contestată, în ciuda opririi temporare a operațiunilor de audit? Și, în final, cât timp va dura această suspendare?

Din fericire, unele dintre aceste preocupări au fost abordate de BIR în RMC Nr. 109-2025.

În conformitate cu acest RMC, BIR a reiterat că poate evalua impozitele cu deficiență în termen de trei ani de la termenul limită pentru depunerea declarației sau de la data efectivă a depunerii, oricare este mai târziu. Astfel, pentru cazurile care prescriu în șase luni de la 24 noiembrie, activitățile de audit și investigație ale BIR vor continua. Pentru a proteja dreptul guvernului de a evalua în perioada de trei ani, LoAs care acoperă diferite tipuri de impozite, unde cel puțin un tip de impozit prescrie la sau înainte de 24 mai, pot continua, de asemenea. Aceasta înseamnă că pentru cazurile care implică toate impozitele pe venituri interne pentru anul încheiat la 31 decembrie 2023, având în vedere că impozitul reținut la sursă asupra declarațiilor de compensare din ianuarie până în aprilie 2023, declarațiile TVA pentru primul trimestru și declarațiile de impozit reținut la sursă extinse și finale vor prescrie înainte de 24 mai 2026, examinatorii BIR au permisiunea de a-și relua investigațiile.

În ceea ce privește activitățile BIR acoperite, RMC a clarificat că suspendarea include emiterea de SDTs, cu excepția celor care intră sub incidența excepțiilor prevăzute, precum și maparea fiscală/campania de verificare a conformității fiscale (TCVD). Suspendarea acoperă comunicarea notificărilor de evaluare până la Decizia Finală privind Evaluarea Contestată.

Cu toate acestea, s-a subliniat că emiterea Scrisorilor de Colectare, Notificărilor de Confiscare și corespondenței similare pentru aplicarea colectării conturilor restante nu este suspendată, deoarece acestea sunt considerate deja conturi finale și de încasat ale BIR.

Cu toate acestea, mai multe întrebări cheie rămân fără răspuns. RMC nu oferă îndrumări cu privire la faptul dacă renunțările executate anterior vor fi onorate și dacă pot fi în continuare acceptate noi renunțări în perioada de suspendare. Există interpretări diferite în acest sens în rândul birourilor BIR.

În plus, deși RMC menționează că contribuabilii care au fost deja de acord să rezolve impozitele cu deficiență înainte de suspendare pot continua cu plata fără a necesita aprobare, contribuabilii caută în mod justificat asigurarea că va fi emisă o notificare sau scrisoare formală, pe lângă Formularul de Acord, pentru a documenta corespunzător închiderea cazului. Din păcate, această preocupare nu a fost abordată.

Pentru contribuabilii care doresc să rezolve și să închidă cazurile de audit fiscal în curs, dar sunt afectați de suspendare, ar fi benefic ca BIR să permită coordonarea continuă cu examinatorii desemnați către o posibilă rezolvare și ca orice astfel de rezoluție să fie în continuare documentată corespunzător.

RMC a reiterat că auditurile vor rămâne suspendate până când CIR emite oficial un ordin de ridicare a suspendării. Am încredere că BIR va folosi acest timp pentru a îmbunătăți cadrul general de audit pentru a asigura un proces mai transparent și standardizat, și nu doar pentru a aborda preocupările privind emiterea de multiple LoAs și MOs.

RMCs 107 și 109-2025 marchează un prim pas important al BIR către abordarea preocupărilor de lungă durată și a provocărilor operaționale. Această mișcare semnalează disponibilitatea sa de a asculta și de a se adapta, stabilind bazele pentru un sistem de audit care valorizează coerența, transparența și respectul pentru drepturile contribuabililor în toate birourile BIR.

Pe măsură ce așteptăm îndrumări suplimentare din partea BIR, speranța este că această suspendare este mai mult decât o pauză temporară, ci un adevărat punct de cotitură. Dacă BIR poate valorifica această perioadă pentru a reconstrui cadrul astfel încât programul de audit să fie clar, echitabil și aplicat în mod consecvent, beneficiile se vor extinde dincolo de procesul de evaluare. Va consolida, de asemenea, încrederea în guvernul nostru, va îmbunătăți conformitatea fiscală voluntară și va crea un mediu mai stabil pentru întreprinderile și persoanele care caută un sistem echitabil și fiabil.

Pentru a realiza acest lucru, BIR ar putea lua în considerare implicarea cu părțile interesate din diverse industrii, solicitarea de contribuții din partea experților fiscali și juridici privați și inspirația din cele mai bune practici utilizate de autoritățile fiscale internaționale. Aceste eforturi de colaborare vor asigura că orice reforme sunt practice, incluzive și aliniate cu realitățile economice ale afacerilor. Pe termen lung, un cadru de audit fiscal mai clar și mai responsabil nu este doar benefic, ci și esențial pentru construirea unui mediu fiscal mai sănătos pentru țară.

Opiniile sau părerile exprimate în acest articol aparțin exclusiv autorului și nu reprezintă neapărat cele ale Isla Lipana & Co. Conținutul este doar în scop informativ general și nu ar trebui utilizat ca substitut pentru sfaturi specifice.

Angelika Valmonte este manager în grupul de Servicii Fiscale al Isla Lipana & Co., firma membră filipineză a rețelei globale PwC.

[phone]
[e-mail]