Zmiany w świecie finansowania rozwoju – zwłaszcza gwałtowny spadek pomocy zagranicznej i mniej tanich pożyczek dla krajów o niskich dochodach – ponownie zwróciły uwagę na opodatkowanie.
Afryka weszła w nową „erę podatkową rozwoju". Gdy zewnętrzne źródła finansowania wysychają, wiele krajów afrykańskich polega teraz bardziej na własnej zdolności do pozyskiwania środków poprzez podatki. Jednak duża część afrykańskich gospodarek jest nieformalna, a to jest powszechnie postrzegane jako przeszkoda w zbieraniu dochodów podatkowych.
Moja niedawna praca również pokazuje, że kraje o wysokim poziomie nieformalności zazwyczaj zbierają mniejsze dochody podatkowe i stają w obliczu innych powiązanych wyzwań.
Rządy borykające się z wypłatą wynagrodzeń i świadczeniem usług publicznych mają dwa główne wybory:
- zwiększenie podatków z sektora formalnego poprzez podniesienie stawek, wprowadzenie nowych podatków lub zmniejszenie ulg podatkowych (niepopularne wśród firm, które już płacą)
- rozszerzenie opodatkowania na sektor nieformalny, gdzie pracuje większość ludzi i działa większość przedsiębiorstw, choć są one już częściowo obciążone opłatami podobnymi do podatków i innymi nieformalnymi płatnościami.
Osiągnięcie drugiego celu napotyka wiele przeszkód.
Około 85% osób w wieku produkcyjnym w Afryce Subsaharyjskiej jest zatrudnionych nieformalnie. To sprawia, że organom podatkowym niezwykle trudno jest śledzić działalność gospodarczą lub egzekwować zgodność. Nieformalność utrudnia rządom budowanie trzech zdolności potrzebnych do skutecznego opodatkowania: identyfikacji, wykrywania i pobierania.
Technologia zapewnia odpowiedź na wszystkie trzy wyzwania. Ale, jak pokazują moje badania, nie jest to kompletne rozwiązanie. Źle zaprojektowane narzędzia mogą wzmocnić istniejące wyzwania lub stworzyć nową niesprawiedliwość, osłabić zaufanie i skłonić ludzi do powrotu do gotówki.
Technologia jako narzędzie obosieczne
Zdolność identyfikacji to umiejętność określenia, kto powinien płacić podatek – czy to osoby fizyczne, przedsiębiorstwa czy nieruchomości – poprzez wiarygodne rejestry i bazy danych. Zdolność wykrywania obejmuje weryfikację, czy osoby i firmy zgłaszają właściwe kwoty. Często odbywa się to poprzez wykorzystanie informacji od stron trzecich, takich jak paragony elektroniczne i zapisy płatności mobilnych. Zdolność pobierania to umiejętność zapewnienia płynnego i bezpiecznego opłacania podatków.
Technologia może wzmocnić wszystkie trzy:
- cyfrowe systemy identyfikacji ułatwiają dopasowanie podatników do ich obowiązków
- dane o transakcjach elektronicznych pomagają wykryć niedoszacowane dochody
- systemy składania deklaracji online lub automatycznego poboru podatków ułatwiają płatności podatnikom, jednocześnie zmniejszając interakcje twarzą w twarz, które są nieefektywne i mogą prowadzić do oszustw.
Pojawiające się technologie, takie jak sztuczna inteligencja i uczenie maszynowe, są obecnie wykorzystywane do oceny ryzyka podatników, oznaczania podejrzanych wzorców składania deklaracji, wykrywania możliwych oszustw i priorytetyzacji spraw audytowych znacznie dokładniej i wydajniej niż ręczny wybór. Podstawowy sprzęt, infrastruktura cyfrowa i niezawodne systemy danych muszą być wdrożone, zanim można będzie osiągnąć znaczący postęp w tym obszarze w krajach o niskich dochodach.
Jednym ze sposobów, w jaki rządy próbują opodatkować sektor nieformalny, są „uproszczone systemy podatkowe". Technologia odgrywa w tym ważną rolę.
Na przykład doświadczenie Rwandy pokazuje, jak potężne może być cyfrowe fakturowanie. Gdy duże firmy potrzebują ważnych faktur elektronicznych, aby ubiegać się o zwrot kosztów, przekazują ten wymóg mniejszym dostawcom, od których kupują, zwiększając zgodność podatkową. Elektroniczne urządzenia do wystawiania rachunków w Rwandzie również pokazały, że dobrowolna zgodność z VAT jest możliwa, gdy technologia upraszcza proces, ogranicza papierkową robotę i zamyka lukę informacyjną.
W Kenii rząd wprowadził eTIMS, bezpapierowy system cyfrowy, który przechowuje paragony elektronicznie. Działa poprzez elektroniczne kasy fiskalne, które weryfikują, podpisują, szyfrują, a następnie wysyłają dane o sprzedaży bezpośrednio do Kenijskiego Urzędu Skarbowego.
Opodatkowanie cyfrowych usług finansowych
Cyfrowe usługi finansowe są teraz częścią codziennego życia na całym kontynencie, zwłaszcza płatności mobilne i portfele cyfrowe. W ostatnich latach rządy również zaczęły wykorzystywać te usługi jako bazę podatkową. Pomysł polega na tym, że nawet jeśli nieformalni handlowcy nie płacą formalnych podatków, wielu z nich nadal dokonuje płatności elektronicznych za pośrednictwem systemów takich jak płatności mobilne lub portfele elektroniczne.
W Ghanie rząd wprowadził e-opłatę od transakcji elektronicznych w wysokości 1,75%, ze zwolnieniem do 100 cedi (10 USD). Po sprzeciwie społecznym i dużym przejściu z powrotem na gotówkę, stawka została najpierw obniżona, a następnie całkowicie usunięta w 2025 roku. Uznano, że zmniejsza wysiłki na rzecz formalizacji i cofa włączenie finansowe.
Sztuka tego, co możliwe
Opodatkowanie w krajach o niskich dochodach jest często „sztuką tego, co możliwe". Dowody pokazują, że podatki od płatności mobilnych mogą gwałtownie zmniejszyć wykorzystanie cyfrowych usług finansowych – do 39% w niektórych sytuacjach. Obciążenie jest szczególnie ciężkie tam, gdzie penetracja bankowości jest niska. Użytkownicy wiejscy i osoby bez kont bankowych nie mają realnych alternatyw dla płatności mobilnych. Muszą albo zapłacić opłatę, albo uciec się do nieefektywnych i często droższych opcji.
Rządy równoważą konkurujące priorytety. Chcą promować cyfryzację i wspierać rynki cyfrowych usług finansowych, jednocześnie rozszerzając włączenie finansowe poprzez utrzymanie formalnych usług finansowych w przystępnej cenie i dostępności. Jednocześnie muszą zwiększyć zrównoważone dochody.
Technologia musi być częścią odpowiedzi, ale wymaga mocnych fundamentów.
Jest bardziej fundamentalny problem poza tym, że technologia pomaga digitalizować dokumenty lub umożliwiać natychmiastowe składanie deklaracji. W miarę jak bogactwo przenosi się na cyfrowe tory – aplikacje, platformy, portfele elektroniczne, blockchain, a nawet kryptowaluty – systemy podatkowe muszą się z tym rozwijać. Kraje nie mogą nadążyć, jeśli nie zainwestują w umiejętności podatkowe XXI wieku i infrastrukturę cyfrową, aby wyjść poza analogowe systemy podatkowe.
W krajach o wysokiej nieformalności technologia może wspierać modernizację podatków, ale napotyka również poważne ograniczenia. Są one związane ze słabą infrastrukturą, ludzkim zachowaniem oraz ograniczeniami instytucjonalnymi lub prawnymi.
Narzędzia cyfrowe po prostu nie mogą funkcjonować tam, gdzie elektryczność lub dostęp do internetu są zawodne.
Czynnik ludzki również ma znaczenie: nawet gdy systemy działają, wielu podatników nie posiada umiejętności, świadomości ani zdolności finansowej, aby z nich korzystać. A urzędnicy podatkowi mogą opierać się lub niewłaściwie wykorzystywać nowe narzędzia, jeśli bodźce nie są dostosowane. Ramy prawne również mają znaczenie, ponieważ audyty cyfrowe można przeprowadzać szybko, tylko po to, aby proces zwolnił, jeśli sądy są nieefektywne.
Co jest potrzebne
Podstawowe wyzwanie w opodatkowaniu pozostaje: żaden system podatkowy nie może jednocześnie maksymalizować dochodów, sprawiedliwości i prostoty. Dobra polityka oznacza wybór właściwej równowagi, zamiast wpadania w kompromisy, które nakładają największe obciążenie na najbiedniejszych. A ludzie są bardziej skłonni płacić, gdy widzą, że rząd daje coś w zamian w postaci podstawowych usług.
Ostatecznie podatek jest polityczny. Obejmuje decyzje o tym, kto płaci i jak, co odzwierciedla priorytety kraju w takim samym stopniu, jak jego zdolności techniczne.
W miarę jak dochody i działalność biznesowa przechodzą na platformy cyfrowe, rządy potrzebują nowoczesnych systemów, które mogą nadążyć, zrozumieć, jak nieformalne przedsiębiorstwa przechodzą na cyfrowe tory w pełni lub częściowo, i skutecznie stosować przepisy podatkowe.
Abel Gwaindepi, starszy badacz, Duński Instytut Studiów Międzynarodowych
Ten artykuł został ponownie opublikowany z The Conversation na licencji Creative Commons. Przeczytaj oryginalny artykuł.
